中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《銀行并表監(jiān)管
指引（試行）》的通知
銀監(jiān)發(fā)〔2008〕5號
機關(guān)各部門，各監(jiān)事會辦公室、各銀監(jiān)局，各政策性銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司，郵儲銀行，各省級農(nóng)村信用聯(lián)社，銀監(jiān)會直接監(jiān)管的信托公司、財務公司、金融租賃公司：
現(xiàn)將《銀行并表監(jiān)管指引（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
請各銀監(jiān)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)至轄內(nèi)各銀行業(yè)金融機構(gòu)。
二○○八年二月四日
銀行并表監(jiān)管指引（試行）
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范和加強對銀行及其附屬機構(gòu)的并表監(jiān)管，防范金融風險，根據(jù)《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》等有關(guān)法律法規(guī)，并參照《企業(yè)會計準則》制定本指引。
第二條 本指引適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行及其附屬機構(gòu)（以下統(tǒng)稱銀行集團）。附屬機構(gòu)是指由銀行控制的境內(nèi)外子銀行、非銀行金融機構(gòu)、非金融機構(gòu)，以及按本指引應當納入并表范圍的其他機構(gòu)。
第三條 本指引所稱并表監(jiān)管是在單一法人監(jiān)管的基礎(chǔ)上，對銀行集團的資本、財務以及風險進行全面和持續(xù)的監(jiān)管，識別、計量、監(jiān)控和評估銀行集團的總體風險狀況。
第四條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)按照本指引對銀行集團進行并表監(jiān)管。
第五條 商業(yè)銀行的控股股東應當滿足銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的審慎監(jiān)管需要和相關(guān)要求,并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，定期向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)提供重要信息。
第六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通過與境內(nèi)證券、保險等其他監(jiān)管機構(gòu)建立的監(jiān)管協(xié)調(diào)機制，協(xié)調(diào)監(jiān)管政策和措施，實現(xiàn)監(jiān)管信息共享，最大程度減少監(jiān)管重復和監(jiān)管真空。
第七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)通過與境外相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)加強協(xié)調(diào)合作及信息共享，確保銀行集團的境外機構(gòu)得到充分的監(jiān)管。
第二章 并表監(jiān)管范圍
第八條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當遵循“實質(zhì)重于形式” 的原則，以控制為基礎(chǔ)，兼顧風險相關(guān)性，確定并表監(jiān)管范圍。
第九條 根據(jù)母銀行是否控制被投資機構(gòu)，下列被投資機構(gòu)應當納入并表監(jiān)管的范圍：
?。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行直接擁有或子公司擁有或與其子公司共同擁有被投資機構(gòu)50%以上表決權(quán)的被投資機構(gòu)。
?。ǘ┥虡I(yè)銀行擁有被投資機構(gòu)50%以下的表決權(quán)，但與被投資機構(gòu)之間有下列情況之一的，應當將其納入并表范圍：
1.通過與其他投資者之間的協(xié)議，持有該機構(gòu)50%以上的表決權(quán)；
2.根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)決定該機構(gòu)的財務和經(jīng)營政策；
3.有權(quán)任免該機構(gòu)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員；
4.在被投資機構(gòu)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。
?。ㄈ┰诖_定能否控制被投資機構(gòu)時，應當考慮母銀行和子公司持有的被投資機構(gòu)的當期可轉(zhuǎn)換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素，確定是否符合上述并表標準。對于當期可以實現(xiàn)的潛在表決權(quán)，應當計入母銀行對被投資機構(gòu)的表決權(quán)。
?。ㄋ模┢渌凶C據(jù)表明母銀行實際控制被投資機構(gòu)的情況。
控制，是指一個公司能夠決定另一個公司的財務和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一個公司的經(jīng)營活動中獲取利益。
第十條 當被投資機構(gòu)不為母銀行所控制，但根據(jù)風險相關(guān)性，被投資機構(gòu)對銀行集團整體風險的影響程度，符合下列情況的被投資機構(gòu)仍應當納入并表監(jiān)管的范圍：
?。ㄒ唬┚哂袠I(yè)務同質(zhì)性的被投資機構(gòu)，其資產(chǎn)規(guī)模占銀行集團整體資產(chǎn)規(guī)模的比例較小，但該類被投資機構(gòu)的總體風險足以對銀行集團的財務狀況及風險水平造成重大影響。
（二）被投資機構(gòu)所產(chǎn)生的合規(guī)風險、聲譽風險造成的危害和損失足以對銀行集團的聲譽造成重大影響。
第十一條 被投資機構(gòu)屬母銀行短期持有且對銀行集團沒有重大風險影響的，包括準備在一個會計年度之內(nèi)出售的、權(quán)益性資本在50%以上的被投資機構(gòu)可以不列入并表監(jiān)管的范圍。
第十二條 銀行集團應當向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)報告并表范圍及并表管理情況。
第十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)有權(quán)根據(jù)母銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變動、風險類別及風險狀況確定和調(diào)整并表監(jiān)管范圍并提出監(jiān)管要求。
第三章 并表監(jiān)管要素
第一節(jié) 資本充足率并表監(jiān)管
第十四條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當要求銀行集團在并表基礎(chǔ)上符合《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定的要求。這些要求包括并表范圍、資本充足率計算、監(jiān)督檢查要求和信息披露規(guī)定等內(nèi)容。
第十五條 資本充足率并表監(jiān)管中對集團內(nèi)部資本投資以及集團對外資本投資應當采取適當?shù)奶幚矸椒?。這些處理方法包括：并表軋差處理、資本扣減處理、風險加權(quán)處理和比例并表處理等,具體要求按照資本充足率有關(guān)監(jiān)管規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當了解銀行集團內(nèi)部母銀行與附屬機構(gòu)以及附屬機構(gòu)之間是否存在交叉持股以及相互持有次級債等合格資本工具的情況，并確認這些情況在計算銀行集團資本充足率時已得到正確處理。
第十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當了解銀行集團內(nèi)部，特別是母銀行是否通過發(fā)債等方式籌集資金用于對附屬機構(gòu)的投資，并對這種情況可能為銀行集團穩(wěn)健性帶來的負面影響予以充分關(guān)注。
第十八條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當要求母銀行及附屬機構(gòu)對銀行集團以外的資本投資在計算銀行集團資本充足率時予以扣減，或采取其他審慎的方法進行處理。
第十九條 當銀行集團將合并報表產(chǎn)生的少數(shù)股東權(quán)益計入監(jiān)管資本時，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當對這部分少數(shù)股東權(quán)益予以關(guān)注，重點分析少數(shù)股東權(quán)益持有者的穩(wěn)健性和這部分少數(shù)股東權(quán)益對銀行集團的支持程度。
第二十條 當銀行集團難以準確掌握并計量附屬機構(gòu)中非銀行金融機構(gòu)風險暴露對監(jiān)管資本的要求時，應當采取資本扣減等審慎的處理方式。與此同時，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)還應當通過與其他監(jiān)管機構(gòu)的信息交流，了解此類附屬機構(gòu)的風險狀況以及對銀行集團資本充足水平的影響。
第二十一條 銀行集團應當將母銀行對附屬機構(gòu)中非金融機構(gòu)的資本投資進行扣減，或采取其他審慎的處理方式。銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)還應當進一步對此類附屬機構(gòu)的資產(chǎn)負債、杠桿比率和對外擔保等情況進行分析，就其對銀行集團整體資本充足率水平的影響進行判斷。
第二十二條 對沒有達到并表資本監(jiān)管標準的銀行集團，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當提出相應的監(jiān)管要求。包括要求銀行集團制訂具體的資本充足率改善計劃，限制銀行集團的風險資產(chǎn)增長速度和對外資本投資。必要時，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)可以提高對母銀行資本充足比例要求，以保證整個銀行集團的穩(wěn)健性。
第二節(jié) 大額風險暴露并表監(jiān)管
第二十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當要求銀行集團在并表基礎(chǔ)上管理風險集中與大額風險暴露。這些要求包括建立大額風險暴露的管理政策和內(nèi)控制度，實時監(jiān)控大額風險暴露，建立大額風險暴露的預警報告制度，以及與風險限額相匹配的風險分散措施等。
第二十四條 銀行集團大額風險暴露是指銀行集團并表后的資產(chǎn)組合對單個交易對手或一組有關(guān)聯(lián)的交易對手、行業(yè)或地理區(qū)域、特定類別的產(chǎn)品等超過銀行集團資本一定比例的風險集中暴露。
大額風險暴露不僅包括銀行的表內(nèi)外業(yè)務，還包括銀行集團納入并表范圍的證券公司、保險公司和其他非銀行金融機構(gòu)經(jīng)營中形成的風險敞口。
第二十五條 銀行集團應當根據(jù)自身的資本和資產(chǎn)負債規(guī)模, 制定集團層面的大額風險限額，并持續(xù)進行并表監(jiān)測，通過相關(guān)報告制度，確保集團的管理層及時識別總體資產(chǎn)組合中的風險集中程度，并按照有關(guān)管理制度對風險集中度較高的資產(chǎn)采取風險分散措施。
第二十六條 銀行集團的管理信息系統(tǒng)應當包括針對集團層面的所有大額風險暴露的信息集中管理體系，特別是逐步建立和完善包括附屬機構(gòu)中證券公司、保險公司和其他非銀行金融機構(gòu)在內(nèi)的大額風險暴露的集中信息監(jiān)測，實現(xiàn)客戶、行業(yè)、地區(qū)、特定產(chǎn)品等不同維度的信息集中管理，以有效匯總和識別總體資產(chǎn)組合中各種風險的集中程度，并按照要求向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)報送并表口徑數(shù)據(jù)。
第二十七條 銀行集團并表后的單一客戶或單一集團客戶的大額風險暴露接近或達到銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)制定的有關(guān)風險集中度監(jiān)管指標的限額時，銀行集團應當向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)報告，并采取必要的風險分散措施。
銀行集團應當制定相關(guān)的政策、程序來識別、計量、監(jiān)測和控制集團層面不同類別的產(chǎn)品集中在同一交易對手的信用風險暴露。
第二十八條 銀行集團的管理層應當有效識別集團層面上大額風險暴露最為集中的行業(yè)領(lǐng)域、地理區(qū)域等相關(guān)信息，結(jié)合行業(yè)或區(qū)域經(jīng)濟周期波動等因素，分析判斷這些風險集中可能給銀行集團帶來的負面影響。
第二十九條 銀行集團應當對某些特定類別產(chǎn)品的風險集中情況對集團層面的影響進行分析，監(jiān)測附屬機構(gòu)從事包含杠桿率、期權(quán)等具有信用放大效應的結(jié)構(gòu)性融資產(chǎn)品的信用風險暴露，以及因風險因素之間相互關(guān)聯(lián)而產(chǎn)生連鎖影響的特定產(chǎn)品的信用風險暴露。
第三十條 跨境經(jīng)營的銀行集團，應當逐步建立國家或地區(qū)風險評估體系，按借款國家或地區(qū)分列和分析債權(quán)，根據(jù)銀行自身的規(guī)模和業(yè)務特點、借款國家或地區(qū)的經(jīng)濟實力和穩(wěn)定性、銀行的風險分布和業(yè)務多樣化等條件，規(guī)定不同國家或地區(qū)的風險限額，并保持國家或地區(qū)風險限額管理職能的獨立性。銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當關(guān)注銀行集團在并表基礎(chǔ)上的國家或地區(qū)風險限額管理的合理性。
第三十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當通過與其他監(jiān)管機構(gòu)的信息交流，了解銀行集團的附屬機構(gòu)中證券公司、保險公司和其他非銀行金融機構(gòu)的大額信用風險集中狀況及相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)對此的判斷，在此基礎(chǔ)上督促銀行集團將內(nèi)部銀行與證券、保險和其他非銀行金融機構(gòu)對同一客戶風險暴露進行統(tǒng)一管理。
第三十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當關(guān)注銀行集團中金融機構(gòu)以外的附屬機構(gòu)大額風險暴露情況，分析判斷此類機構(gòu)風險暴露可能對銀行集團帶來的影響。
第三十三條 對銀行集團內(nèi)部大額風險暴露管理存在缺陷以及大額風險暴露比例超過相關(guān)規(guī)定的，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當采取必要的監(jiān)管措施。這些措施包括依法限制有關(guān)業(yè)務發(fā)展，要求銀行集團采取必要的風險分散措施等。
第三節(jié) 內(nèi)部交易并表監(jiān)管
第三十四條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當對母銀行與附屬機構(gòu)以及附屬機構(gòu)之間交叉持股、授信和擔保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、應收應付、服務收費以及代理交易等形式的內(nèi)部交易進行監(jiān)管，關(guān)注由內(nèi)部交易產(chǎn)生的監(jiān)管套利以及對銀行集團穩(wěn)健經(jīng)營帶來的負面影響。
第三十五條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當關(guān)注通過內(nèi)部交易形成的風險轉(zhuǎn)移，特別關(guān)注非銀行機構(gòu)與銀行之間的風險轉(zhuǎn)移。
第三十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當要求銀行集團建立監(jiān)測、報告、控制和處理內(nèi)部交易的政策與程序，要求母銀行董事會定期審查集團內(nèi)部交易，并及時報告銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)。
第三十七條 銀行集團內(nèi)部的授信和擔保條件不得優(yōu)于獨立第三方。銀行集團內(nèi)部金融機構(gòu)對非金融機構(gòu)的授信，非金融機構(gòu)應當提供有效、足額擔保。
第三十八條 銀行集團內(nèi)部的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應當以市場交易價格為基礎(chǔ)。
第三十九條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當分析銀行集團內(nèi)部應收應付賬款往來，識別其有無真實的業(yè)務交易背景，評估對資產(chǎn)負債、收益以及監(jiān)管指標的影響。
第四十條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當關(guān)注銀行集團內(nèi)部通過提供服務的收費業(yè)務，評價其是否屬于市場價格及其對盈利水平的影響。
第四十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當了解銀行集團內(nèi)部不同機構(gòu)向同一客戶提供不同性質(zhì)的金融服務，評價是否通過客戶形成了間接形式的內(nèi)部交易以及對集團穩(wěn)健性的影響。
第四十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當要求銀行集團按照相關(guān)規(guī)定在年報中及時、充分地披露內(nèi)部交易情況，包括內(nèi)部交易的內(nèi)容、規(guī)模、范圍以及對集團的影響等定量數(shù)據(jù)和定性描述。
第四十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當分析銀行集團內(nèi)部交易是否執(zhí)行正常業(yè)務標準，是否通過交叉銷售或信息共享損害客戶利益。
第四十四條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當向銀行集團提出改進公司治理和內(nèi)部控制等方面的監(jiān)管措施，以加強內(nèi)部交易的管理。對于可量化的內(nèi)部交易，應當予以軋差或剔除。
第四十五條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)在綜合評估銀行集團內(nèi)部交易的基礎(chǔ)上，對于違反有關(guān)規(guī)定或?qū)瘓F造成重大風險的，可要求其限期整改。
第四節(jié) 其他風險的并表監(jiān)管
第四十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當要求銀行集團采用適當?shù)姆椒?，對境?nèi)外各類附屬機構(gòu)的流動性風險、市場風險、操作風險、法律風險和聲譽風險等進行評估，綜合分析其對銀行集團可能產(chǎn)生的影響，并采取相應措施，避免局部的、單一的風險進一步蔓延擴大，對整個銀行集團的安全構(gòu)成威脅。
第四十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當要求銀行集團對流動性風險進行并表管理。流動性的并表管理既要考慮銀行集團的整體流動性水平，又要考慮單個附屬機構(gòu)的流動性水平及其對銀行集團的影響。對于跨境設(shè)立的附屬機構(gòu)，還要充分考慮資本管制、外匯管制以及金融市場發(fā)展差異程度等因素對流動性的影響。
第四十八條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當評估銀行集團的流動性管理政策是否充分有效，壓力測試是否合理，關(guān)注并分析銀行集團總體負債集中度對流動性可能帶來的負面影響，判斷銀行集團整體流動性風險應急預案的充分性和可操作性。
第四十九條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當關(guān)注銀行集團中單家附屬機構(gòu)對母銀行以及對銀行集團流動性的影響，就母銀行對附屬機構(gòu)提供的流動性支持安排進行分析，以判斷這種安排可能對母銀行流動性帶來的風險。
第五十條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當要求銀行集團對市場風險進行并表管理。銀行集團應當充分認識到母銀行與境外分支機構(gòu)、附屬機構(gòu)之間存在的法律差異和因資本管制、外匯管制等因素造成的資金流動障礙，并對其風險管理政策和程序進行相應調(diào)整。為避免造成對市場風險的低估，母銀行與其存在資金流動障礙的分支機構(gòu)和附屬機構(gòu)之間不能進行軋差處理。
第五十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當關(guān)注附屬機構(gòu)所產(chǎn)生的風險和損失對銀行集團的聲譽可能造成的負面影響，并要求銀行集團采取相應措施有效控制聲譽風險。
第五十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當與其他監(jiān)管機構(gòu)及時交流信息，了解銀行集團中非銀行金融機構(gòu)的流動性風險、市場風險等其他風險的水平及其風險管理狀況，以及相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)對此類附屬機構(gòu)相關(guān)風險狀況做出的監(jiān)管判斷。
第四章 并表監(jiān)管方式
第五十三條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)的并表監(jiān)管應當重點關(guān)注銀行集團的整體情況，關(guān)注母銀行與附屬機構(gòu)以及附屬機構(gòu)之間的交易，關(guān)注非銀行業(yè)務及境外業(yè)務可能帶來的風險。
第五十四條 并表監(jiān)管包括定量和定性兩種方法。
定量監(jiān)管主要是針對銀行集團的資本充足狀況,以及信用風險、流動性風險、市場風險等狀況進行識別、計量、監(jiān)測和分析，進而在并表的基礎(chǔ)上對銀行集團的風險狀況進行量化的評價。
定性監(jiān)管主要是針對銀行集團的公司治理、內(nèi)部控制、風險管理等因素進行審查和評價。
第五十五條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)對銀行集團設(shè)立附屬機構(gòu)的準入申請應當充分考慮銀行集團的公司治理結(jié)構(gòu)和并表管理能力。對于公司治理結(jié)構(gòu)不利于內(nèi)部信息傳遞和實施并表監(jiān)管措施的銀行集團，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)有權(quán)不批準其設(shè)立附屬機構(gòu)。
第五十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當通過非現(xiàn)場監(jiān)測與分析，全面掌握銀行集團總體架構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，充分了解其全球的業(yè)務活動，通過建立完善的風險評估框架，對其從事的銀行業(yè)務和非銀行業(yè)務可能帶來的風險進行全面評估。
銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當特別關(guān)注單一法人數(shù)據(jù)與銀行集團并表數(shù)據(jù)的差異，識別內(nèi)部交易的來源、規(guī)模及風險程度。
第五十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當依法對銀行集團實施現(xiàn)場檢查，或根據(jù)監(jiān)管協(xié)調(diào)機制、雙邊監(jiān)管備忘錄委托其他監(jiān)管機構(gòu)等方式對境內(nèi)外非銀行金融機構(gòu)進行現(xiàn)場檢查。
銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當每年制定銀行境外機構(gòu)的現(xiàn)場檢查計劃，并視具體情況通過延伸檢查、與其他監(jiān)管機構(gòu)溝通或聯(lián)合檢查等形式掌握境外機構(gòu)的風險情況。
第五十八條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當建立和完善銀行集團的風險評級體系，綜合考慮銀行和附屬機構(gòu)的評級結(jié)果，以及并表的盈利狀況、資本充足狀況、綜合財務狀況和管理能力，定期對銀行集團實施風險評價和預警。
第五十九條 對于違反資本充足率、大額風險暴露、對內(nèi)部交易的風險暴露等并表的審慎監(jiān)管標準的銀行集團，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當要求銀行集團立即采取補救措施并按照規(guī)定采取相應的監(jiān)管措施。
第六十條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當密切關(guān)注銀行集團的控股股東以及集團內(nèi)附屬機構(gòu)對銀行集團財務狀況和風險狀況的重大影響。
在銀行集團的安全性和穩(wěn)健性受到影響的情況下，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當依法要求銀行與控股股東、附屬機構(gòu)和其他關(guān)聯(lián)方之間及時實施風險隔離措施，包括限制向控股股東分紅或進行股份回購，限制資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等。
第六十一條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當根據(jù)并表監(jiān)管情況，組織銀行集團和外部審計師參加并表三方會談，討論監(jiān)管和外部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，交流并表監(jiān)管關(guān)注事項。
第六十二條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當致力于與境內(nèi)外銀行、保險、證券等其他監(jiān)管機構(gòu)共同推動監(jiān)管原則、監(jiān)管政策和監(jiān)管標準的協(xié)調(diào)和監(jiān)管信息共享。
銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當根據(jù)監(jiān)管協(xié)調(diào)機制和安排，通過與境內(nèi)外其他監(jiān)管機構(gòu)的定期監(jiān)管會談等方式保持良好溝通，就重大緊急問題進行磋商，協(xié)調(diào)現(xiàn)場檢查的范圍和方式等。
銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)可與證券、保險等其他監(jiān)管機構(gòu)簽署監(jiān)管信息交換協(xié)議，并通過高效的電子信息平臺共享監(jiān)管信息，包括檢查報告、風險評估報告和日常監(jiān)管信息等。
第五章 跨境并表監(jiān)管
第六十三條 根據(jù)并表監(jiān)管的需要，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)依法對銀行集團的境外機構(gòu)實施跨境監(jiān)管。
第六十四條 銀行集團設(shè)立或收購境外機構(gòu)，境外機構(gòu)升格、撤銷、合并或重組、增減資本金或營運資金、調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)及股本方式、轉(zhuǎn)讓股權(quán)等事項應當根據(jù)有關(guān)規(guī)定經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)審查批準。銀行集團應當事前向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)提出申請，經(jīng)批準后方可向境內(nèi)其他監(jiān)管機構(gòu)及東道國監(jiān)管機構(gòu)提出相關(guān)申請。
第六十五條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)定期或不定期評估東道國的監(jiān)管環(huán)境。如果東道國監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管不充分，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)將根據(jù)跨境監(jiān)管合作框架的有關(guān)規(guī)定，對相關(guān)銀行集團采取以下監(jiān)管措施：
?。ㄒ唬┦袌鰷嗜胂拗拼胧缫婪ń够蛳拗沏y行及附屬機構(gòu)在這些國家和地區(qū)境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)，限制其業(yè)務范圍等。
?。ǘ┎扇√厥獾拇胧┯枰詮浹a, 如通過跨境現(xiàn)場檢查或要求母銀行或外部審計師提供額外的信息等。
?。ㄈ┍匾獣r，經(jīng)東道國監(jiān)管機構(gòu)批準后，銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)可依法要求母銀行關(guān)閉其相關(guān)的境外附屬機構(gòu)。
第六十六條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當定期獲得銀行集團中境外附屬機構(gòu)的相關(guān)信息，并確定東道國的管理規(guī)定是否存在信息傳遞障礙。銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)可視情況禁止或限制銀行集團及其附屬機構(gòu)在這些國家和地區(qū)設(shè)立機構(gòu)并開展業(yè)務。
第六十七條 銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)可與境外相關(guān)銀行監(jiān)管機構(gòu)以簽訂雙邊監(jiān)管備忘錄或其他形式開展監(jiān)管合作，對實施跨境監(jiān)管做出安排。
?。ㄒ唬┿y行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)應當根據(jù)銀行集團境外機構(gòu)的風險狀況，不定期訪問境外機構(gòu)所在國家和地區(qū)，與東道國監(jiān)管機構(gòu)交換監(jiān)管意見。
?。ǘ┿y行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)在進行跨境現(xiàn)場檢查前，應當就檢查計劃、檢查目的、檢查內(nèi)容等事項告知東道國監(jiān)管機構(gòu)。銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)在完成跨境現(xiàn)場檢查后，可將檢查結(jié)果和基本結(jié)論告知東道國監(jiān)管機構(gòu)。
?。ㄈ┿y行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)作為母國監(jiān)管機構(gòu)，對境外機構(gòu)采取清算或關(guān)閉、責令調(diào)整高級管理人員、取消高級管理人員任職資格等重大監(jiān)管措施之前，可與東道國監(jiān)管機構(gòu)進行溝通。
（四）銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)作為母國監(jiān)管機構(gòu)，可視情況將重大監(jiān)管措施的變動情況告知相關(guān)東道國監(jiān)管機構(gòu)。
（五）銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)與境外相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)交換的監(jiān)管信息，應當遵循相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定以及雙邊監(jiān)管備忘錄的約定。
第六章 銀行集團的并表管理
第六十八條 銀行集團應當建立和健全并表管理的組織架構(gòu),建立清晰的報告路線和完善的信息管理系統(tǒng)，明確并表管理的職責、政策、程序和制度。
第六十九條 母銀行的董事會承擔并表管理的最終責任，負責制定銀行集團并表管理的總體戰(zhàn)略方針，負責審批和監(jiān)督并表管理具體實施計劃的制定與落實，并建立定期審查和評價機制。
第七十條 母銀行的高級管理層負責并表管理的具體實施工作，包括執(zhí)行董事會關(guān)于并表管理的戰(zhàn)略方針和決策，制定并表管理制度，對并表管理體系的充分性和有效性進行監(jiān)測和評估，建立和完善內(nèi)部組織架構(gòu)，確保并表管理的各項職責得到有效實施。
第七十一條 母銀行與附屬機構(gòu)以及附屬機構(gòu)之間應當采取審慎的風險隔離措施，建立健全防火墻制度。
第七十二條 母銀行應當按照會計準則和相關(guān)規(guī)定編制合并會計報表,對反映財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、股權(quán)變動狀況、風險狀況等會計信息進行并表處理。
第七十三條 母銀行及其附屬機構(gòu)應當根據(jù)其組織架構(gòu)、業(yè)務規(guī)模和復雜程度建立全面的風險管理體系，對信用風險、市場風險、流動性風險等各類風險進行有效的識別、計量、監(jiān)測和控制，同時還應當及時識別和管理多種跨行業(yè)的風險，提高資本配置效益。
第七十四條 母銀行應當建立和完善符合并表管理要求的管理信息系統(tǒng)，能夠及時、準確、全面獲取附屬機構(gòu)的相關(guān)信息，并在產(chǎn)品、部門、地域和集團整體層面集合風險管理信息，從而對銀行集團的整體風險狀況進行綜合評估和管理。
母銀行應當確保將非銀行類附屬機構(gòu)納入并表管理，特別對于境外的非銀行業(yè)務，應當通過完善的管理信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計、與境外其他監(jiān)管機構(gòu)的信息溝通等手段獲取管理信息，并評估其風險狀況以及對銀行集團的影響。
第七十五條 母銀行應當確保附屬機構(gòu)具備完善的信息管理系統(tǒng)，并形成有效的系統(tǒng)支持和信息傳遞，能夠?qū)崿F(xiàn)其對附屬機構(gòu)的有效管理。
母銀行應當建立附屬機構(gòu)的重大事項報告制度，附屬機構(gòu)應當向母銀行及時報告發(fā)生的嚴重虧損或大額壞賬，出現(xiàn)的大額或造成重大損失的舞弊和欺詐事件，以及其他監(jiān)管機構(gòu)對附屬機構(gòu)采取的重大監(jiān)管行動，包括東道國監(jiān)管機構(gòu)對境外機構(gòu)采取的重大監(jiān)管措施等事項。
第七十六條 在信息透明度較低國家和地區(qū)或通過復雜架構(gòu)開展業(yè)務的銀行集團，母銀行的董事會和高級管理層應當加強對重大風險的識別、計量和監(jiān)測和控制，并定期對相關(guān)業(yè)務和架構(gòu)的合理性進行評價。
第七十七條 母銀行及其附屬機構(gòu)應當建立與其規(guī)模、性質(zhì)和業(yè)務范圍相適應的內(nèi)部審計機制，銀行集團的內(nèi)部審計應當對并表管理信息進行檢查核實，重大審計結(jié)果應當通過母銀行向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)報告。
第七十八條 銀行集團原則上應當聘請同一會計師事務所對附屬機構(gòu)進行外部審計。確需由不同會計師事務所進行審計的，銀行集團應當盡可能保證外部審計標準的一致性和審計內(nèi)容的可比性。
第七十九條 母銀行應當按照監(jiān)管規(guī)定向母國監(jiān)管機構(gòu)提供并表管理信息。母銀行應當有適當?shù)娜藛T負責向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)提供及時、準確和完整的并表監(jiān)管信息。并表監(jiān)管信息主要包括：
?。ㄒ唬┿y行集團組織架構(gòu)的詳細信息，包括境內(nèi)外附屬機構(gòu)的名稱、持股比例、主要經(jīng)營類型，以及重大股權(quán)、并表范圍和組織架構(gòu)的變動情況等。
?。ǘ┿y行集團并表的監(jiān)管報表和指標以及有關(guān)風險分析報告。
?。ㄈ╆P(guān)聯(lián)交易和內(nèi)部交易、其他監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管措施等重大事項。
母銀行應當在會計年度結(jié)束4個月內(nèi)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)報送年度審計報告。
第七章 附 則
第八十條 由銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)批準設(shè)立的其他各類機構(gòu)與其附屬機構(gòu)所組成的集團，其并表監(jiān)管工作參照本指引執(zhí)行。
第八十一條 本指引中的“以上”不含本數(shù)，“以下”含本數(shù)。
第八十二條 本指引由銀行業(yè)監(jiān)督管理機構(gòu)負責解釋。
第八十三條 本指引自頒布之日起施行。
