關于期貨經紀公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的通知
證監(jiān)會計字〔2006〕24號
各期貨經紀公司、相關會計師事務所：
2006年2月，財政部頒布了新的《企業(yè)會計準則》（以下簡稱新會計準則），要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。為了規(guī)范期貨經紀公司（以下簡稱公司）的會計核算，提高公司會計信息質量，強化公司風險管理意識，促進期貨行業(yè)更快更好地發(fā)展，我會決定從2007年1月1日起在期貨經紀公司范圍內施行新會計準則。現就有關事項通知如下：
一、新會計準則施行計劃
?。ㄒ唬?006年年度報告的編制
1．公司應按照現行《金融企業(yè)會計制度》、《期貨經紀公司商品期貨業(yè)務會計處理暫行規(guī)定》（財會〔2000〕19號）的要求如實核算賬務，按照《期貨經紀公司年度報告參考內容與格式》（證監(jiān)會計字〔2000〕3號）、《關于對<期貨經紀公司年度報告參考內容與格式>做出部分調整的通知》（證監(jiān)期貨字〔2002〕9號）的要求編制2006年年度報告。
2．公司應按照《企業(yè)會計準則第38號－首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定，編制新舊會計準則的差異調節(jié)表，以反映執(zhí)行新會計準則對公司2006年度財務狀況、經營成果及現金流量的影響。該調節(jié)表須由具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審閱并發(fā)表審閱意見后，報證監(jiān)會會計部、期貨部備案。
3．公司應根據新會計準則的規(guī)定并結合自身業(yè)務情況，在2006年年度報告的“管理層報告”部分，分析和披露執(zhí)行新會計準則后可能發(fā)生的會計政策、會計估計變更及其對公司財務狀況和經營成果的影響。
?。ǘ?007年施行新會計準則的安排
1．為了使新會計準則施行工作高效、穩(wěn)妥的進行，給予公司半年時間做好相關準備工作，各公司可以推遲到2007年6月30日前將會計核算系統(tǒng)等調整到位。在會計核算系統(tǒng)調整到位之前，各公司可以沿用現行的會計核算系統(tǒng)生成財務會計報表，但須針對新舊會計準則的差異點，調整財務會計報表使之符合新會計準則的要求。
2．公司應按照新會計準則以及期貨經紀公司年度報告編制的要求核算賬務，編制2007年年度報告。
二、新會計準則施行工作的幾點注意事項
（一）公司應嚴格按照新會計準則的要求，選用適當的公允價值計量模式，并建立、健全確定公允價值的內部控制制度。公司不得利用公允價值計量模式調節(jié)利潤，也不得要求相關中介機構出具虛假鑒證報告。
?。ǘ┕緫鎴?zhí)行新會計準則的各項規(guī)定，不得根據需要選擇執(zhí)行。公司應根據新會計準則的有關要求和公司實際情況，制定合理的會計政策，做出恰當的會計估計，明確區(qū)分會計政策、會計估計變更和會計準則變化造成的影響，不得相互混淆，也不得利用會計政策、會計估計變更和會計差錯更正人為調節(jié)利潤。
?。ㄈ┕緫诮鹑诠ぞ叱跏即_認時客觀分析持有意圖，合理劃分各項金融工具，并形成明確的書面結論；在后續(xù)計量過程中如涉及采用估值模型確定公允價值，公司應謹慎選用相關計算參數。公司不得利用金融工具的重新分類人為調節(jié)利潤。
（四）公司應建立、健全資產減值準備計提和各項損失核銷的內部控制制度，對公司各項資產的潛在損失做出適當估計，合理計提減值準備，恰當進行會計處理。公司不得利用計提資產減值準備人為調節(jié)各期利潤，不得隨意變更計提方法和計提比例。
三、新會計準則施行工作的幾點要求
?。ㄒ唬┬聲嫓蕜t的施行是期貨行業(yè)的一件大事，各公司負責人應給予足夠重視，全力支持，保證按照要求完成工作。
?。ǘ└鞴緫M織認真學習新會計準則，深入理解新舊會計準則、制度之間的差異，在施行階段全面貫徹落實新會計準則精神，保證新舊準則、制度體系之間的順利銜接，同時還要保證日常工作的完成，高標準滿足各項業(yè)務及監(jiān)管要求。
?。ㄈ└鞴緫浜闲聲嫓蕜t施行，完善公司管理制度，建立健全相關內控制度，保證新會計準則的長期有效執(zhí)行。
?。ㄋ模└鞴緫e極參加我會在下一階段組織的新會計準則施行培訓工作，提高會計業(yè)務水平。
?。ㄎ澹楸ＷC新會計準則的順利施行，我會成立了新會計準則施行工作領導小組和工作小組。各公司應加強與施行工作小組的溝通，新會計準則施行過程中的有關問題應及時向工作小組反映，工作小組將給予研究，提出解決方案。公司如有對新會計準則施行工作的建議，請一并向工作小組提出。領導小組成員包括：
組 長：
證監(jiān)會主席助理 姜 洋
副組長：
證監(jiān)會首席會計師、會計部主任 張為國
證監(jiān)會期貨部副主任 黃運成
成 員：
證監(jiān)會會計部 李樹華
證監(jiān)會期貨部 魯東升
證監(jiān)會期貨部 程 莘
證監(jiān)會會計部 王美玲
期貨交易所代表
期貨經紀有限公司代表
會計師事務所代表
聯(lián)系人：李樹華 王美玲 程莘
電 話：010-88061346 88061689 88060207
傳 真：010-88061344
中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○六年十一月二十七日
