關于基金管理公司及證券投資基金執(zhí)行
《企業(yè)會計準則》的通知
證監(jiān)會計字〔2006〕23號
各基金管理公司、各基金托管銀行、相關會計師事務所：
2006年2月，財政部頒布了新的《企業(yè)會計準則》（以下簡稱新會計準則），要求自2007年1月1日起在上市公司范圍內施行，同時鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。為了提高基金行業(yè)的會計信息質量，強化基金管理公司風險管理意識，促進基金行業(yè)更好地發(fā)展，我會決定基金管理公司（以下簡稱公司）自2007年1月1日起執(zhí)行新會計準則。2007年6月30日之前，公司可以沿用現(xiàn)有會計核算系統(tǒng)生成財務會計報表，但須按照新會計準則對財務會計報表進行調整，使之符合新會計準則的要求；自2007年7月1日起全面按新會計準則進行賬務處理。證券投資基金（以下簡稱基金）自2007年7月1日起執(zhí)行新會計準則?，F(xiàn)就有關事項通知如下：
一、施行計劃
（一）2006年年度報告的編制。
1.公司應按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》和編制年度報告的相關規(guī)定要求編制2006年年度報告。
2.公司應按照《企業(yè)會計準則第38號－首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定，編制新舊會計準則的差異調節(jié)表，以反映執(zhí)行新會計準則對公司2006年度財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的影響。該調節(jié)表須由具有證券期貨相關業(yè)務資格的會計師事務所審閱并報證監(jiān)會會計部、基金部備案。
3.基金應按照現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》和編制年度報告的相關規(guī)定編制2006年年度報告。
?。ǘ?007年半年報、年報的編制。
1.公司應按照新會計準則和編制年度報告的相關規(guī)定要求編制當年財務會計報表。
2.基金2007年半年報應按照現(xiàn)行制度和相關規(guī)定要求編制，2007年年報的編制應按照新會計準則和編制年報的相關規(guī)定要求編制。
二、新會計準則施行工作的幾點注意事項
（一）公司應嚴格按照新會計準則的要求，選用適當?shù)墓蕛r值計量模式，并建立、健全確定公允價值的內部控制制度，不得利用公允價值計量模式調節(jié)公司利潤或基金資產凈值，也不得要求相關中介機構出具虛假鑒證報告。
?。ǘ┕炯盎鹜泄茔y行（以下簡稱托管行）應全面執(zhí)行新會計準則的各項規(guī)定，不得根據(jù)需要選擇執(zhí)行。公司及托管行應根據(jù)新會計準則的有關要求和公司實際情況，制定合理的會計政策，做出恰當?shù)臅嫻烙?，明確區(qū)分會計政策、會計估計變更和會計準則變化造成的影響，不得相互混淆，也不得利用會計政策、會計估計變更和會計差錯更正人為調節(jié)公司利潤或基金資產凈值。
?。ㄈ┕炯巴泄苄袘诮鹑诠ぞ叱跏即_認時客觀分析持有意圖，合理劃分各項金融工具，并形成明確的書面結論；在后續(xù)計量過程中如涉及采用估值模型確定公允價值，公司及托管行應謹慎選用相關計算參數(shù)，不得利用金融工具的重新分類人為調節(jié)公司利潤或基金資產凈值。
?。ㄋ模┕静坏美藐P聯(lián)方交易等手段侵吞公司資產或操縱公司利潤。公司及托管行也不得將關聯(lián)方交易非關聯(lián)化，掩蓋實質上的關聯(lián)方關系及交易，損害公司股東或基金份額持有人的利益。
三、新會計準則施行工作的幾點要求
?。ㄒ唬┬聲嫓蕜t的施行是基金行業(yè)的一件大事，各公司及托管行負責人應給予足夠重視，全力支持，保證按照要求完成施行工作。
?。ǘ└鞴炯巴泄苄袘M織認真學習新會計準則，深入理解新舊會計準則、制度之間的差異，在施行階段全面貫徹落實新會計準則精神，保證新舊會計準則、制度體系之間的順利銜接，同時還要保證日常工作的完成，高標準滿足各項業(yè)務及監(jiān)管要求。
?。ㄈ└鞴緫浜闲聲嫓蕜t施行，完善公司管理制度，調整相關內控制度，保證新會計準則的長期有效執(zhí)行。
?。ㄋ模└鞴炯巴泄苄袘e極參加我會在下一階段組織的新會計準則施行培訓工作，提高會計業(yè)務水平。
（五）為保證新會計準則的順利施行，我會成立了新會計準則施行工作領導小組和工作小組。各公司及托管行應加強與施行工作小組的溝通，新會計準則施行過程中的有關問題應及時向工作小組反映，工作小組將給予研究，提出解決方案。公司及托管行如有對新會計準則施行工作的建議，請一并向工作小組提出。領導小組成員包括：
組 長：
證監(jiān)會副主席 桂敏杰
副組長：
證監(jiān)會首席會計師、會計部主任 張為國
證監(jiān)會基金部副主任 李正強
證監(jiān)會基金部副主任 洪 磊
成 員：
證監(jiān)會會計部 李樹華
證監(jiān)會基金部 韓 勇
證監(jiān)會基金部 湯進喜
證監(jiān)會會計部 路子堯
證監(jiān)會基金部 林曉征
基金管理公司代表
基金托管銀行代表
會計師事務所代表
聯(lián)系人：李樹華 路子堯 林曉征
電 話：010-88061346 88061845 88061412
傳 真：010-88061344
中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○六年十一月二十七日
