國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)
有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知
國稅發(fā)[2006]8號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、勞動和社會保障廳（局）：
為貫徹落實《國務(wù)院關(guān)于進一步加強就業(yè)再就業(yè)工作的通知》（國發(fā)〔2005〕36號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕186號）的精神，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的具體實施意見明確如下：
一、企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定、審核程序
可申請享受再就業(yè)有關(guān)稅收政策的企業(yè)實體包括服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、商貿(mào)企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體（以下簡稱“企業(yè)”）。
（一）認(rèn)定申請
企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員的認(rèn)定工作由勞動保障部門負(fù)責(zé)。
企業(yè)在新增崗位中新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，可向當(dāng)?shù)乜h級以上（含縣級，下同）勞動保障部門遞交認(rèn)定申請。企業(yè)認(rèn)定申請時需報送下列材料：
1.新招用下崗失業(yè)人員持有的《再就業(yè)優(yōu)惠證》；
2.企業(yè)工資支付憑證（工資表）；
3.職工花名冊（企業(yè)蓋章）；
4.企業(yè)與新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員簽訂的勞動合同（副本）；
5.企業(yè)為職工繳納的社會保險費記錄；
6.《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》（見附件）;
7.勞動保障部門要求的其他材料。
其中，勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)要提交《勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)證書》。
(二) 認(rèn)定辦法
縣級以上勞動保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核查下列材料：一是核查當(dāng)期新招用的人員是否屬于財稅〔2005〕186號文件中規(guī)定的享受稅收扶持政策對象，《再就業(yè)優(yōu)惠證》是否已加蓋稅務(wù)部門戳記，已加蓋稅務(wù)部門戳記的新招用的人員不再另享受稅收優(yōu)惠政策；二是核查企業(yè)是否與下崗失業(yè)人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；三是企業(yè)為新招用的下崗失業(yè)人員繳納社會保險費的記錄；四是《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》和企業(yè)上年職工總數(shù)是否真實，企業(yè)是否用當(dāng)年比上年新增崗位（職工總數(shù)增加部分）安置下崗失業(yè)人員。必要時，應(yīng)深入企業(yè)進行現(xiàn)場核實。
經(jīng)縣級以上勞動保障部門核查屬實，對符合條件的企業(yè)，核發(fā)《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》，并在《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》加蓋認(rèn)定戳記，作為認(rèn)定證明的附表。
（三）企業(yè)申請稅收減免程序
1.具有縣級以上勞動保障部門核發(fā)的《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及加蓋勞動保障部門認(rèn)定戳記的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》的企業(yè)可依法向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅，并同時報送下列材料：
（1）減免稅申請表；
（2）《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表；
（3）《再就業(yè)優(yōu)惠證》及主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他材料。
2.經(jīng)縣級以上主管稅務(wù)機關(guān)按財稅〔2005〕186號文件規(guī)定條件審核無誤的，按下列辦法確定減免稅：
（1）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅均由地方稅務(wù)局征管的，由主管稅務(wù)機關(guān)在審批時按勞動保障部門認(rèn)定的企業(yè)吸納人數(shù)和簽定的勞動合同時間預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，在預(yù)核定減免稅總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。納稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于預(yù)核定減免稅總額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加大于預(yù)核定減免稅總額的，以預(yù)核定減免稅總額為限。
年度終了，如果實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于預(yù)核定的減免稅總額，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定，預(yù)核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為：
企業(yè)預(yù)核定減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預(yù)定工作月份/12×定額
企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。
（2）營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加與企業(yè)所得稅分屬國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局征管的，統(tǒng)一由企業(yè)所在地主管地方稅務(wù)局按前款規(guī)定的辦法預(yù)核定企業(yè)減免稅總額并將核定結(jié)果通報當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局。年度內(nèi)先由主管地方稅務(wù)局在核定的減免總額內(nèi)每月依次預(yù)減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加。如果企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加小于核定的減免稅總額的，縣級地方稅務(wù)局要在次年1月底之前將企業(yè)實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和剩余額度等信息交換給同級國家稅務(wù)局，剩余額度由主管國家稅務(wù)局在企業(yè)所得稅匯算清繳時按企業(yè)所得稅減免程序扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不足的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)上述精神，結(jié)合本地區(qū)實際情況，從方便納稅人的角度，建立健全工作協(xié)作、信息交換制度，切實落實好再就業(yè)稅收政策。
3.企業(yè)在認(rèn)定或年度檢查合格后，年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人員變化次月按照本通知第一條第（一）、（二）項的規(guī)定申請認(rèn)定。對人員變動較大的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可按前兩款的規(guī)定調(diào)整一次預(yù)核定，具體辦法由省級稅務(wù)機關(guān)制定。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)于次年1月10日前按照本通知第一條第（三）項的規(guī)定和勞動保障部門出具的《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》補充申請減免稅。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照通知第一條第（三）項的規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)實際減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。
企業(yè)年度減免稅總額的計算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名下崗失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實際工作月份/12×定額。
4.第二年及以后年度以當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。
二、國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體（以下簡稱“經(jīng)濟實體”）的認(rèn)定、審核程序按照財稅〔2005〕186號文件第三條、《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第五條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中企業(yè)認(rèn)定的主管部門為財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動保障部門。
三、下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，可持下列材料向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅：
（一）減免稅申請；
（二）《再就業(yè)優(yōu)惠證》；
（三）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。
經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2005〕186號文件第二條規(guī)定的條件審核同意的，在年度減免稅限額內(nèi)，依次減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。
納稅人的實際經(jīng)營期不足一年的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以實際月份換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)
納稅人實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅小于年度減免稅限額的，以實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅稅額為限；實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅大于年度減免稅限額的，以年度減免稅限額為限。
對2005年12月31日之前經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收政策的個體經(jīng)營者，減免稅期限未滿的，在其剩余的減免稅期限內(nèi)，自2006年1月1日起按本條規(guī)定的減免稅辦法執(zhí)行。
四、監(jiān)督管理
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在審批減免稅時，在《再就業(yè)優(yōu)惠證》中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。
年度檢查制度、《認(rèn)定證明》和《再就業(yè)優(yōu)惠證》管理制度按照《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第七條第（一）、（二）項和《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于加強〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉管理推進再就業(yè)稅收政策落實的通知》（國稅發(fā)〔2005〕46號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。享受財稅〔2005〕186號文件第一條規(guī)定的企業(yè)，年檢需要報送材料中增加《持〈再就業(yè)優(yōu)惠證〉人員本年度在企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間表》，原規(guī)定中《新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》、《現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》由《企業(yè)實體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》代替。
五、本通知自2006年1月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2002〕160號）第一、二、三、四、六條，《國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部關(guān)于落實勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體再就業(yè)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2003〕103號）第一、二條，《國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營有關(guān)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕93號）同時廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于進一步明確若干再就業(yè)稅收政策問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕119號）適用于新的再就業(yè)稅收政策。
附件：持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ）實際（ ）工作時間表（樣式）
國家稅務(wù)總局 勞動和社會保障部
○○六年一月十八日
附件
持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員本年度在企業(yè)預(yù)定（ ） 實際（ ）
工作時間表（樣式）
企業(yè)名稱（蓋章）：
年度
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序號
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錄用人員姓名
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《再就業(yè)優(yōu)惠證》編號
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在本企業(yè)預(yù)定（實際）工作時間
（單位：月）
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勞動保障部門審批意見（蓋章）：
注：企業(yè)申請預(yù)核定減免稅時，在預(yù)定（）中劃∨；企業(yè)在認(rèn)定后，年度終了前招用下崗失業(yè)人員發(fā)生變化的，在實際（ ）中劃∨。
