國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件
國資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]281號(hào)
關(guān)于做好中央企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)決算和2006年度財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的通知
各中央企業(yè)：
為加強(qiáng)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱國資委）所出資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財(cái)務(wù)監(jiān)督，進(jìn)一步做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算中存在的突出問題，根據(jù)《中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理辦法》（國資委令第5號(hào)）及有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就做好企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)決算和2006年度財(cái)務(wù)監(jiān)管工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、企業(yè)財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營成果的綜合反映，是各項(xiàng)監(jiān)督管理措施實(shí)施效果的全面檢驗(yàn)，也是出資人考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的基本依據(jù)。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理，是國資委有效履行出資人職責(zé)的重要內(nèi)容，也是集團(tuán)公司加強(qiáng)各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效手段。各企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)決算工作，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，層層落實(shí)工作責(zé)任，明確工作規(guī)范，確保財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。
二、各企業(yè)要本著“依法經(jīng)營、從嚴(yán)治企、規(guī)范運(yùn)作”的原則，組織做好財(cái)務(wù)決算管理工作。一是認(rèn)真做好財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)、資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)、損益及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等基礎(chǔ)工作，并根據(jù)真實(shí)的交易事項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)賬簿資料編制財(cái)務(wù)決算報(bào)告，不得編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，不得違規(guī)設(shè)置“賬外賬”。二是嚴(yán)格執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，全面、真實(shí)、準(zhǔn)確反映年度財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，不得利用各種手段人為調(diào)節(jié)利潤，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算編制范圍管理，認(rèn)真做好所屬各級(jí)子企業(yè)和單位的清理工作，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定確定 2005年度財(cái)務(wù)決算合并范圍，未經(jīng)備案，不得隨意變更合并范圍。四是按照規(guī)定充分披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，不得對(duì)重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)隱瞞不報(bào)。五是針對(duì)國資委在企業(yè)財(cái)務(wù)決算批復(fù)中指出的問題以及經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，積極研究應(yīng)對(duì)措施，加強(qiáng)檢查整改，不得回避問題，不得走過場(chǎng)。
三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的管理，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算。一是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，建立和完善集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。二是按照集團(tuán)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，規(guī)范8項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、核銷、轉(zhuǎn)回以及固定資產(chǎn)折舊計(jì)提管理與賬務(wù)處理。三是企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)一經(jīng)確定不得隨意變更，對(duì)于確需變更的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定在年度財(cái)務(wù)決算編制前報(bào)國資委備案核準(zhǔn)，嚴(yán)禁利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更調(diào)節(jié)利潤。
四、加強(qiáng)成本費(fèi)用管理，努力增收節(jié)支，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用的過快增長。一是進(jìn)一步加大成本費(fèi)用控制力度，抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)，建立健全成本管理責(zé)任制和目標(biāo)成本考核制度，積極開展對(duì)標(biāo)挖潛降耗，努力降低成本，增收節(jié)支，增強(qiáng)盈利能力。二是規(guī)范成本費(fèi)用核算，嚴(yán)格按照國家有關(guān)成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，合理確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)期成本費(fèi)用，不得多列多支、多提多攤或少轉(zhuǎn)少計(jì)、少提少攤。三是要嚴(yán)格控制人工成本過快增長，認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)收入分配政策和國資委有關(guān)工作要求，加強(qiáng)工資、住房、保險(xiǎn)及其他福利開支管理，經(jīng)濟(jì)效益下降的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)壓縮人工成本支出規(guī)模；未實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值的企業(yè)，不得計(jì)提和發(fā)放新增效益工資。
五、加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)損失管理，明確資產(chǎn)損失責(zé)任，建立資產(chǎn)損失防范機(jī)制。一是對(duì)于清產(chǎn)核資中經(jīng)國資委批復(fù)認(rèn)可已核銷的原制度資產(chǎn)損失，應(yīng)嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則>的通知》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]13號(hào)）有關(guān)規(guī)定，建立資產(chǎn)損失賬銷案存管理制度，積極組織力量清理和追索，并將清理收回的資金或殘值及時(shí)入賬。二是對(duì)于已計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《關(guān)于印發(fā)<中央企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷工作規(guī)則>的通知》（國資發(fā)評(píng)價(jià)[2005]67號(hào)）有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真甄別分類，對(duì)不良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)建立專項(xiàng)管理制度，對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。三是對(duì)于賬銷案存資產(chǎn)損失的銷案情況和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備財(cái)務(wù)核銷情況，及時(shí)做好備案工作。四是建立切實(shí)可行的資產(chǎn)損失責(zé)任認(rèn)定和追究制度，認(rèn)真分析資產(chǎn)損失產(chǎn)生的原因，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，建立資產(chǎn)損失的防范機(jī)制。
六、加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理與監(jiān)控，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范能力。一是對(duì)委托理財(cái)、股票投資、期貨（權(quán)）及衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行清理和規(guī)范。對(duì)于已經(jīng)開展的委托理財(cái)業(yè)務(wù)，應(yīng)采取措施全面清理，難以收回的要通過法律等手段進(jìn)行保全。企業(yè)在境內(nèi)只能從事品種與其主業(yè)相匹配、規(guī)模與現(xiàn)貨相適應(yīng)的期貨投資；在境外只允許經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的企業(yè)從事套期保值期貨業(yè)務(wù)，未經(jīng)批準(zhǔn)但確需開展套期保值業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦相關(guān)審批手續(xù)。對(duì)于國家嚴(yán)令禁止開展的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，企業(yè)一律不得違反國家規(guī)定或超范圍經(jīng)營；對(duì)于不具備開展高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)條件的企業(yè)應(yīng)限期退出；企業(yè)以個(gè)人名義開展高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的，應(yīng)立即辦理變更手續(xù)，如一經(jīng)查出將按違紀(jì)處理。二是加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，涉足高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，集團(tuán)公司應(yīng)建立或指定專門的機(jī)構(gòu)，對(duì)各項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施專業(yè)化操作和實(shí)時(shí)監(jiān)控，建立定期報(bào)告、定期核查或?qū)徲?jì)制度。三是規(guī)范高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，足額計(jì)提各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，真實(shí)反映各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的期末損益，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的重大經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。
七、完善母子公司財(cái)務(wù)管理體制，增強(qiáng)集團(tuán)總部對(duì)各級(jí)子企業(yè)的資源配置和財(cái)務(wù)監(jiān)控能力。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，特別是要加強(qiáng)投融資、固定資產(chǎn)支出、大額資金往來、物資購銷、擔(dān)保等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理與控制，增強(qiáng)集團(tuán)公司總部的控制力和執(zhí)行力。二是結(jié)合內(nèi)部機(jī)構(gòu)重組和扁平化管理的需要，積極推進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理，積極探索資金集中管理模式，加大財(cái)務(wù)信息化建設(shè)力度，增強(qiáng)集團(tuán)公司資源配置和財(cái)務(wù)監(jiān)控能力。三是采取有效措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)狀況分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估方法，加強(qiáng)現(xiàn)金流量和資金鏈的管理，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)償債能力，加速資金周轉(zhuǎn)，防止過度規(guī)模擴(kuò)張、過度負(fù)債引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是加大對(duì)長期虧損子企業(yè)、資不抵債子企業(yè)和非持續(xù)經(jīng)營子企業(yè)的清理整頓力度，努力減少企業(yè)虧損源，不斷提升企業(yè)集團(tuán)整體價(jià)值。
八、加強(qiáng)境外投資的監(jiān)督與管理，確保境外國有資產(chǎn)的安全與保值增值。一是應(yīng)加大對(duì)境外投資的管理力度。對(duì)以個(gè)人名義進(jìn)行的境外投資，應(yīng)按照當(dāng)?shù)胤梢筠k理變更手續(xù)，難以辦理變更手續(xù)的，應(yīng)完善相關(guān)委托授權(quán)協(xié)議和股份出資證明；對(duì)在境外設(shè)立的BVI等離岸公司，集團(tuán)總部應(yīng)進(jìn)行統(tǒng)一集中管理。二是應(yīng)建立規(guī)范的以產(chǎn)權(quán)為紐帶的投資關(guān)系；對(duì)于尚未建立的，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，將境外投資納入集團(tuán)母公司統(tǒng)一核算范圍。三是企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)外派人員工資福利的規(guī)范管理。對(duì)于提取工資與實(shí)際發(fā)放工資的差額部分，企業(yè)不得隨意列支。四是境外企業(yè)及企業(yè)所屬境外子企業(yè)或單位應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建立完整的會(huì)計(jì)賬薄，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，并按照國內(nèi)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及境內(nèi)母公司會(huì)計(jì)政策進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后編報(bào)財(cái)務(wù)決算，并實(shí)施定期檢查或?qū)徲?jì)。
九、切實(shí)加強(qiáng)利潤分配（派）管理，有效維護(hù)投資者合法權(quán)益。一是企業(yè)在利潤分配過程中應(yīng)在符合國家有關(guān)規(guī)定的前提下，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營積累情況制定科學(xué)、合理的利潤分配方案，并及時(shí)將利潤分配方案報(bào)國資委備案。二是企業(yè)在利潤分配過程中，必須首先彌補(bǔ)以前年度虧損，不得在彌補(bǔ)虧損前進(jìn)行利潤分配；因清產(chǎn)核資等原因?qū)е挛捶峙淅麧欂?fù)數(shù)較大、短期內(nèi)難以彌補(bǔ)的，經(jīng)核準(zhǔn)后，企業(yè)可用當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)虧損（比例不得低于50%）后進(jìn)行利潤分配。三是企業(yè)在利潤分配過程中，企業(yè)應(yīng)按照“同股、同權(quán)、同利”原則分配（派）利潤（股利），切實(shí)維護(hù)股東權(quán)益。
十、要嚴(yán)格按照《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的通知》（國資廳發(fā)評(píng)價(jià)[2005]43號(hào)）等有關(guān)要求，高度重視財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作質(zhì)量。一是規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘工作，嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)，控制聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量，并按照規(guī)定及時(shí)將選聘結(jié)果報(bào)國資委備案。二是指定專門機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審計(jì)協(xié)調(diào)工作，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門、所屬各級(jí)子企業(yè)之間以及與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通和協(xié)調(diào)，及時(shí)提供審計(jì)所需相關(guān)材料。三是認(rèn)真做好財(cái)務(wù)決算內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)經(jīng)報(bào)備同意采用內(nèi)部審計(jì)方式審計(jì)的，要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)決算審計(jì)相關(guān)工作要求實(shí)施審計(jì)，切實(shí)履行審計(jì)程序，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，并按照規(guī)定的內(nèi)容和格式出具審計(jì)報(bào)告。四是做好企業(yè)及各級(jí)子企業(yè)審計(jì)意見調(diào)整工作，對(duì)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)結(jié)論存有異議未進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告中說明，存在較大分歧的，應(yīng)當(dāng)向國資委提交專項(xiàng)說明報(bào)告。
十一、切實(shí)組織做好財(cái)務(wù)決算審核、分析和報(bào)送工作。一是認(rèn)真組織做好集團(tuán)財(cái)務(wù)決算審核工作，督促和指導(dǎo)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算的自審自查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算中的問題，切實(shí)提高財(cái)務(wù)決算工作質(zhì)量。二是進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算分析工作，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、融資結(jié)構(gòu)、投資回報(bào)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制的完整性和有效性等進(jìn)行認(rèn)真分析，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在的問題要認(rèn)真整改。三是企業(yè)應(yīng)在確保財(cái)務(wù)決算信息質(zhì)量基礎(chǔ)上，按照國資委工作要求，認(rèn)真整理各類報(bào)送材料，按時(shí)報(bào)送完整的財(cái)務(wù)決算報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)決算資料。
十二、財(cái)務(wù)決算管理是國資委依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)的重要手段。為進(jìn)一步做好企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理工作，國資委將不斷建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)決算監(jiān)管制度。一是進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)決算審核制度，細(xì)化審核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審核要求，并將審核發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋企業(yè)，對(duì)于財(cái)務(wù)決算編報(bào)存在嚴(yán)重質(zhì)量問題的企業(yè)，要限期重報(bào)。二是進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)決算批復(fù)確認(rèn)制度，根據(jù)審核結(jié)果，對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題提出整改或改進(jìn)意見；對(duì)于經(jīng)營成果嚴(yán)重不實(shí)的，將不予確認(rèn)。三是逐步建立總會(huì)計(jì)師述職制度，國資委將根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要，選擇部分財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理薄弱、生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)濟(jì)效益波動(dòng)較大、財(cái)務(wù)狀況異常、存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，要求企業(yè)總會(huì)計(jì)師結(jié)合財(cái)務(wù)決算管理工作，匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)管理工作開展情況。四是進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)告質(zhì)量評(píng)估制度，依據(jù)審計(jì)報(bào)告和審核結(jié)果，按照統(tǒng)一的質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)決算管理工作成績突出的企業(yè)給予表彰；對(duì)財(cái)務(wù)決算管理水平低、編報(bào)質(zhì)量存在嚴(yán)重問題的企業(yè)進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并由國資委組織開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；對(duì)財(cái)務(wù)決算審計(jì)不符合規(guī)定、存在嚴(yán)重質(zhì)量問題的中介機(jī)構(gòu)將給予警示或準(zhǔn)入限制。
各企業(yè)應(yīng)在2005年度財(cái)務(wù)決算和2006年度財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)，推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，積極防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對(duì)各級(jí)子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二〇〇五年十一月二日
