中華人民共和國交通部令
2007 年第 4 號
《交通建設(shè)項目委托審計管理辦法》已于2007年3月12日經(jīng)第3次部務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2007年6月1日起施行。
部 長 李盛霖
二○○七年四月十一日
交通建設(shè)項目委托審計管理辦法
第一條 為了規(guī)范交通建設(shè)項目委托審計管理工作，提高委托審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》，制定本辦法。
第二條 列入各級交通主管部門、企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資計劃的建設(shè)項目辦理委托審計事項，適用本辦法。
本辦法所稱建設(shè)項目委托審計，是指各級交通主管部門、企事業(yè)單位根據(jù)審計工作需要，將建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)委托給包括會計師事務(wù)所、工程造價咨詢企業(yè)等在內(nèi)的社會審計組織實施的行為。
第三條 建設(shè)項目委托審計的業(yè)務(wù)范圍包括建設(shè)項目前期審計、期間審計、竣工決算審計以及全過程跟蹤審計。
第四條 建設(shè)項目委托審計管理工作由各級交通主管部門、企事業(yè)單位的審計部門或其他辦理委托審計事項的部門歸口管理（以下統(tǒng)稱“委托審計歸口管理部門”）。
第五條 建設(shè)項目委托審計管理工作主要包括提出委托審計項目建議、審核受托人資質(zhì)、審核審計費用、監(jiān)督委托過程、檢查審計質(zhì)量、協(xié)調(diào)處理有關(guān)問題等。
各級交通主管部門、企事業(yè)單位可結(jié)合實際情況，確定委托審計管理工作職責(zé)的具體內(nèi)容。
第六條 交通部的委托審計歸口管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)督管理部屬單位的建設(shè)項目委托審計工作，指導(dǎo)全國交通行業(yè)的建設(shè)項目委托審計管理工作。
省級及其以下交通主管部門的委托審計歸口管理部門負(fù)責(zé)監(jiān)督管理本級及所屬單位的建設(shè)項目委托審計工作，指導(dǎo)本轄區(qū)內(nèi)交通行業(yè)的建設(shè)項目委托審計管理工作。
交通企事業(yè)單位的委托審計歸口管理部門負(fù)責(zé)本單位及其所屬單位的建設(shè)項目委托審計管理工作。
第七條 上級委托審計歸口管理部門可檢查下級的建設(shè)項目委托審計工作，并對檢查發(fā)現(xiàn)的問題要求有關(guān)部門和單位進(jìn)行整改。
第八條 委托審計歸口管理部門及其工作人員辦理委托審計管理工作，應(yīng)嚴(yán)格遵守有關(guān)法律、法規(guī)和審計紀(jì)律，遵循公開、公平、公正原則。
第九條 委托人可以采取指定委托、競爭性談判委托、招投標(biāo)委托等方式選擇受托人。
指定委托是指委托人指定一家符合本辦法第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的社會審計組織為受托人的方式。指定委托適用于涉及國家安全或具有行業(yè)特殊規(guī)定的委托審計業(yè)務(wù)。
競爭性談判委托是指委托人選擇三家以上符合本辦法第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的社會審計組織，通過談判確定受托人的方式。競爭性談判委托適用于指定委托和招投標(biāo)委托范圍以外的委托審計業(yè)務(wù)。
招投標(biāo)委托是指委托人根據(jù)《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》的要求確定符合本辦法第十一條、第十二條、第十三條規(guī)定的受托人的方式。招投標(biāo)委托適用于概算投資額在5000萬元以上或根據(jù)國家收費標(biāo)準(zhǔn)估算審計基本費用在20萬元以上以及其他依法需要實行招投標(biāo)委托的建設(shè)項目的委托審計業(yè)務(wù)。
第十條 采取招投標(biāo)委托方式確定受托人的，委托審計招投標(biāo)活動應(yīng)嚴(yán)格遵守《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國合同法》等法律和法規(guī)。
第十一條 委托人選擇受托人應(yīng)遵循審計質(zhì)量高、信譽好、服務(wù)優(yōu)、價格低的原則，且選擇的受托人應(yīng)符合以下要求：
?。ㄒ唬┚哂兄腥A人民共和國法人資格；
?。ǘ┚哂辛己玫穆殬I(yè)道德記錄和信譽；
?。ㄈ┳再Y本不低于50萬元，上年度或最近兩年年平均業(yè)務(wù)收入不少于100萬元；
?。ㄋ模┯?0名以上注冊會計師；
?。ㄎ澹┙ㄔO(shè)項目審計規(guī)定的其他條件。
委托人采取招投標(biāo)方式選擇的受托人，除滿足本條第一款第（一）、（二）、（五）項條件外，其注冊資本不得低于100萬元，上年度或最近兩年年平均業(yè)務(wù)收入不少于400萬元，且有20名以上注冊會計師。
第十二條 建設(shè)項目委托審計業(yè)務(wù)涉及工程造價審計（審核）的，委托人選擇的受托人還應(yīng)符合以下要求：
?。ㄒ唬氖乱患壱陨瞎讽椖浚ê毩⑻卮髽蛄?、特長隧道）、國家高等級航道、500噸級以上通航建筑物、千噸及5萬標(biāo)箱以上內(nèi)河港口項目以及概算投資額在5000萬元以上的其他交通建設(shè)項目工程造價審計（審核）的，應(yīng)具有建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程造價咨詢企業(yè)甲級資質(zhì)或交通主管部門頒發(fā)的相應(yīng)等級證書，且有5名以上從事過交通建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)的注冊造價師；
?。ǘ氖律鲜龅冢ㄒ唬╉椧酝獾慕煌ńㄔO(shè)項目工程造價審計（審核）的，應(yīng)具有建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程造價咨詢企業(yè)乙級以上資質(zhì)或交通主管部門頒發(fā)的相應(yīng)等級證書，且有3名以上從事過交通建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)的注冊造價師。
第十三條 具有以下情形之一的社會審計組織，委托人不得委托其實施審計：
?。ㄒ唬┎痪邆湎鄳?yīng)資質(zhì)和能力的；
?。ǘ┦艿綄徲?、財政、監(jiān)察、稅務(wù)、工商、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管等有關(guān)部門查處且尚未解除從業(yè)限制的；
（三）依據(jù)本辦法第二十四條規(guī)定受到從業(yè)限制的。
第十四條 委托審計費用在國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，由委托人與受托人協(xié)商確定。委托審計費用按照國家有關(guān)規(guī)定列支。
第十五條 擬實行委托審計的建設(shè)項目，應(yīng)由委托審計歸口管理部門填寫《交通建設(shè)項目委托審計管理審批表》，提出建設(shè)項目委托審計建議，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)同意后，方可辦理委托審計的相關(guān)事宜。
《交通建設(shè)項目委托審計管理審批表》中涉及的相關(guān)資料由委托人或有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門提供。
第十六條 確定受托人后，委托人應(yīng)填寫《社會審計組織資質(zhì)備案表》，與受托人協(xié)商簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》。
第十七條 委托人應(yīng)當(dāng)向受托人及時提供真實、完整的相關(guān)資料。
第十八條 委托人應(yīng)在《審計業(yè)務(wù)約定書》中要求受托人在出具審計（審核）報告時，對審計（審核）的會計報表是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定和會計制度作出明確表述。
第十九條 委托人應(yīng)將審計（審核）報告報其上級主管部門的委托審計歸口管理部門備案。
第二十條 委托審計歸口管理部門應(yīng)及時審核并合理使用審計（審核）報告。必要時可組織力量對受托人的審計情況進(jìn)行質(zhì)量檢查或復(fù)審。
第二十一條 建設(shè)項目委托審計工作完成后，委托人應(yīng)建立建設(shè)項目委托審計檔案。檔案主要包括《交通建設(shè)項目委托審計管理審批表》、委托審計招投標(biāo)資料、《社會審計組織資質(zhì)備案表》、《審計業(yè)務(wù)約定書》、審計（審核）報告及相關(guān)資料等。
第二十二條 受托人未按《審計業(yè)務(wù)約定書》實施審計或提供審計（審核）報告時，委托人應(yīng)要求其補充相關(guān)資料或者重新審計。
第二十三條 受托人提供的審計（審核）報告嚴(yán)重失實、審計結(jié)論意見不準(zhǔn)確，且拒絕進(jìn)行重新審計或糾正的，委托人應(yīng)終止委托審計業(yè)務(wù)，停止支付審計費用。
第二十四條 對存在以下問題的社會審計組織，交通主管部門、企事業(yè)單位應(yīng)按以下要求進(jìn)行處理，并在系統(tǒng)內(nèi)部予以通報：
?。ㄒ唬┪窗础秾徲嫎I(yè)務(wù)約定書》的要求實施審計或提供審計（審核）報告、審計工作不規(guī)范、審計結(jié)論避重就輕，且拒絕糾正的，一年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務(wù)；
?。ǘ┨峁┑膶徲嫞▽徍耍﹫蟾娲嬖趪?yán)重失實、結(jié)論意見不準(zhǔn)確，且拒絕進(jìn)行重新審計或糾正的，兩年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務(wù)；
?。ㄈ┐嬖谖磁稇?yīng)當(dāng)披露的重大財務(wù)事項等重大錯漏的，三年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務(wù)；
?。ㄋ模┯嘘P(guān)部門在事后檢查中發(fā)現(xiàn)審計（審核）報告未真實、客觀反映情況或揭露問題，給委托人或交通行業(yè)造成損失和不良影響的，五年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務(wù)；
?。ㄎ澹┯信撟骷?、串通作弊、泄露秘密等重大違法行為，以及通過不正當(dāng)手段取得委托審計業(yè)務(wù)的，不得再次委托其從事審計業(yè)務(wù)。
第二十五條 委托人不按本辦法規(guī)定實施委托審計的，上級委托審計歸口管理部門應(yīng)責(zé)令其改正，并責(zé)成重新實施審計。
第二十六條 參與交通建設(shè)項目委托審計管理工作的人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十七條 本辦法自2007年6月1日起施行。
