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解讀人：劉克崮 中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心學(xué)術(shù)委員會副主任、財政部稅政司原司長、遼寧省原副省長 朱 青 中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授 觀點(diǎn)：十八大提出來稅制改革的方向，是形成一個有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度，以后高收入人群將負(fù)擔(dān)越來越多的稅收，而中低收入者的稅負(fù)會有所下降。這次調(diào)整成品油的消費(fèi)稅，實(shí)際上是增加了稅制的綠色成分，對環(huán)境保護(hù)起很大作用，同時又體現(xiàn)了一定的社會公平。 經(jīng)國務(wù)院常務(wù)會議研究批準(zhǔn)，我國自11月29日起調(diào)整成品油等部分產(chǎn)品消費(fèi)稅，這是自2009年成品油稅費(fèi)改革后首度調(diào)整成品油消費(fèi)稅。12月3日，中國政府網(wǎng)采訪了中國國際經(jīng)濟(jì)交流中心學(xué)術(shù)委員會副主任、財政部稅政司原司長、遼寧省原副省長劉克崮，以及中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授朱青，請他們就“成品油消費(fèi)稅調(diào)整政策”的熱點(diǎn)問題進(jìn)行解讀。 他們表示，科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實(shí)現(xiàn)國家長治久安的制度保障。按照這個目標(biāo)，十八屆三中全會列了財稅體制改革的三項(xiàng)重大任務(wù)：第一是預(yù)算體制改革，第二是稅制改革，第三是建立事權(quán)和支出責(zé)任相應(yīng)的中央和地方政府間縱向分配關(guān)系這樣一個內(nèi)容。在近期內(nèi)不可能大幅度提高個人所得稅、提高稅制累進(jìn)性的前提下，先調(diào)整間接稅的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，適當(dāng)?shù)脑黾右恍┥莩奁贰⒎潜匦杵?，以及對環(huán)境有破壞作用的產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率，體現(xiàn)我國的社會政策和經(jīng)濟(jì)政策。 我國現(xiàn)在主要以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅占到中國稅收的60%。所得稅的比重（企業(yè)所得稅、個人所得稅），再加上土地增值稅，大約占到30%。從這個角度來看，十八屆三中全會給出了一個改革的方向，就是逐步提高直接稅比重，直接稅對于調(diào)節(jié)收入分配能起到很大作用?！跋乱徊蕉愔聘母飳⑿纬山Y(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的稅收制度。這個結(jié)構(gòu)優(yōu)化就是指直接稅和間接稅，間接稅總體來看是不公平的。但在間接稅當(dāng)中，增值稅和消費(fèi)稅又有所不同。增值稅是對市場上所有流通的商品以及以后的勞務(wù)都要征收增值稅，它是不分青紅皂白一刀切的稅制。消費(fèi)稅是有選擇性的，現(xiàn)在選擇了14類商品，這14類商品是奢侈的，比如金銀首飾等。還有就是有害商品，比如成品油，汽油、柴油、煙酒等，這些商品都征消費(fèi)稅。”朱青向記者介紹。他表示，成品油的稅負(fù)在調(diào)整之前是每升汽油是1元錢，這個比重從全世界來看還是偏低的。此次調(diào)整后是1.12塊/升，折合美元是0.18美元。而OECD現(xiàn)在是34個國家，成品油每升含有的消費(fèi)稅大約是0.67美元；法國、德國都是0.7美元、0.8美元左右；土耳其達(dá)到1.4美元?？梢?，中國消費(fèi)稅的稅率偏低。在這種情況下，國家適當(dāng)提高消費(fèi)稅稅率，主要還是從保護(hù)環(huán)境的角度考慮。 財稅是分配制度的一個組成部分，也能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、收入分配結(jié)構(gòu)以及資源配置中的一些機(jī)理性結(jié)構(gòu)。劉克崮介紹，稅制改革里有三個結(jié)構(gòu)問題要處理：第一，調(diào)節(jié)直接稅和間接稅的結(jié)構(gòu)。間接稅下調(diào)的直接得益者是大眾百姓，因?yàn)樗猩唐?、服?wù)和銷售都是大眾百姓消耗的；直接稅（個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅、土地等）相應(yīng)要上升，這對國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)有益，對個人負(fù)擔(dān)也有益。第二，地方稅的體系和中央稅的體系?，F(xiàn)在“營改增”后，地方主稅源就會少，三中全會也已提出要構(gòu)建地方稅體系，這樣就要構(gòu)造地方稅中的主體稅種。第三，全會強(qiáng)調(diào)對資源的過渡消耗浪費(fèi)要抑制。譬如礦、油、水、木材，以及成品油等，這些資源消耗要加兩道稅，第一道是資源稅，第二道末端就是消費(fèi)稅。 “這三個是這次改革的關(guān)注點(diǎn)，文件里沒有特殊挑出來，我認(rèn)為這在全會決議之中就是要有一個調(diào)節(jié)收入分配的概念。比如奢侈品，這就是屬于間接調(diào)整收入分配。直接稅要調(diào)整，間接稅要下降，在所得稅中要實(shí)行個人所得稅的累進(jìn)制，你錢越多交稅越多。還有基礎(chǔ)合理，就是我們加個人加單項(xiàng)納稅逐漸個人加贍養(yǎng)和撫養(yǎng)家庭成員的抵扣，這樣更公平，國際大多數(shù)國家都是這樣做的。這是下一步同時要做的幾件事。”劉克崮向記者介紹。 此次國內(nèi)成品油消費(fèi)稅改革，將提高消費(fèi)稅與調(diào)整油價實(shí)行了聯(lián)動，實(shí)現(xiàn)了加稅不加價，并未額外增加企業(yè)和老百姓的負(fù)擔(dān)，被網(wǎng)友譽(yù)為“時機(jī)恰當(dāng)”。對此，朱青表示：“這一次提高消費(fèi)稅是定額增收，對油價是上漲作用的。但考慮到社會大眾的承受能力，沒有選擇油價上漲的那個時段出臺消費(fèi)稅改革，現(xiàn)在國際油價已經(jīng)是9連跌，在這種情況下出臺環(huán)境性的稅制改革政策，是一個比較好的時機(jī)。所謂‘加稅不加價’，從總體上來說，國際上成品油價格是要不斷下降的，但這次下降幅度和價稅正好相同?！?/p> 在油品的比較這方面，國際上的稅負(fù)高低通過數(shù)字顯示出一種規(guī)律。劉克崮給記者舉例道：“國際上對每個油品是不一樣的，我以汽油為例，歐盟和韓國流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)占油品銷售的50%多，日本是40%多，而中國在這次調(diào)稅之前是32%，調(diào)稅之后是34%。我國調(diào)稅之后，在全球大經(jīng)濟(jì)體與油品流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)中還是偏低的。油品消耗資源，又污染環(huán)境，我們要雙料控制。但控制之后并沒有過度增加大眾百姓的稅負(fù)，是為了實(shí)現(xiàn)環(huán)境保護(hù)和資源消耗做出的適當(dāng)節(jié)約，這個稅以后還是要逐步走的。但是它在我們總的稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅是要降的，衣食住行那塊還是要降的?！?/p> 劉克崮進(jìn)一步表示，直接稅整個降，所得稅再要升，所得稅征收要照顧老百姓，國家從稅制結(jié)構(gòu)和配制上對大眾百姓的衣食住行、眾多消耗都是照顧的。但是國家的資源有限，環(huán)境也有限，這些年經(jīng)濟(jì)發(fā)展了，環(huán)境惡化很嚴(yán)重，這需要所有人都作出貢獻(xiàn)來改善。調(diào)了稅，它在市場價格中是可以傳遞的，所有沾油、沾水的都要作出貢獻(xiàn)，這樣從上到下都來節(jié)約資源，從而保護(hù)環(huán)境。（戚軒瑜） |