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國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就 財政部、國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2014]71號）后，稅務總局連續(xù)出臺《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年57號）、《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2014年58號），明確按季納稅、兼營不同應稅項目時如何適用免稅政策及相關征管配套措施，國家稅務總局貨物勞務稅司有關負責人就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策有關問題回答了記者提問。 1.什么樣的納稅人可以享受小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策？ 答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人（包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位），月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 2.對于按季申報的納稅人，如何確定享受優(yōu)惠政策的納稅人范圍？ 答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的，免征增值稅或營業(yè)稅。 3.兼營增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策？ 答：兼有增值稅應稅項目和營業(yè)稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，納稅人分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業(yè)稅應稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅和月營業(yè)額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。 4.個體工商戶能否申請代開增值稅專用發(fā)票？ 答：《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調(diào)整后有關問題的批復》（國稅函[2003]1396號）中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)[2004]153號）規(guī)定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務對象，支持小微企業(yè)做大做強。 5.已代開增值稅專用發(fā)票，并繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策？ 答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（2014年第57號）明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。 6.本次《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？ 答：《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（2014年第58號）中對《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第6欄“免稅銷售額”的填報內(nèi)容進行了細化，新增了“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”三項，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在“稅款計算”欄目中，新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。
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