扎實(shí)推進(jìn)“營(yíng)改增” 不斷釋放改革紅利
樓繼偉
黨的十八大對(duì)深化財(cái)稅體制改革提出了明確要求。一方面，要形成有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會(huì)公平的稅收制度，另一方面，要健全中央和地方財(cái)力和事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，以促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。
“營(yíng)改增”是黨中央、國(guó)務(wù)院立足當(dāng)前、著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)作出的一項(xiàng)重大決策，我們既要充分認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”在深化財(cái)稅體制改革、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展方面的重要作用，更要充分認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”在促進(jìn)科學(xué)發(fā)展、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等方面的重大戰(zhàn)略意義，切實(shí)增強(qiáng)做好“營(yíng)改增”工作的使命感和責(zé)任感。
解決服務(wù)業(yè)和制造業(yè)稅制不統(tǒng)一問(wèn)題，消除重復(fù)征稅，促進(jìn)社會(huì)分工和協(xié)作
“營(yíng)改增”，是推進(jìn)我國(guó)財(cái)稅體制改革的“重頭戲”。改革的目的，就是要解決服務(wù)業(yè)和制造業(yè)稅制不統(tǒng)一問(wèn)題，打通增值稅抵扣鏈條，消除重復(fù)征稅，促進(jìn)社會(huì)分工和協(xié)作，使我國(guó)的財(cái)稅制度更加符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，提高市場(chǎng)效率。
“營(yíng)改增”有利于稅制的完善。1994年的財(cái)稅體制改革，初步構(gòu)建了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)稅制度框架，并形成了增值稅主要對(duì)貨物征收、營(yíng)業(yè)稅主要對(duì)服務(wù)征收以及消費(fèi)稅對(duì)部分貨物進(jìn)行調(diào)節(jié)的新的流轉(zhuǎn)稅制度。這一制度在有效組織收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。
但是，由于對(duì)貨物和服務(wù)分別征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，造成增值稅抵扣鏈條不完整，隨著社會(huì)分工的日益細(xì)化，重復(fù)征稅的問(wèn)題就變得越來(lái)越突出。此次“營(yíng)改增”，實(shí)際上是1994年財(cái)稅體制改革進(jìn)入掃尾階段的一次重要改革?！盃I(yíng)改增”完成后，增值稅將覆蓋所有貨物和服務(wù)的全部環(huán)節(jié)，重復(fù)征稅的稅制安排將成為歷史，稅收中性原則得以更好體現(xiàn)，從而使我國(guó)整個(gè)稅制更趨完善。
“營(yíng)改增”有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變?！盃I(yíng)改增”不僅是完善稅制的重要措施，從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展角度看，“營(yíng)改增”還有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,有利于促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，有利于促進(jìn)制造業(yè)主輔分離和轉(zhuǎn)型升級(jí)，從而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。從企業(yè)層面看，“營(yíng)改增”強(qiáng)調(diào)和體現(xiàn)了稅收中性原則，從而可以更好發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)配置資源的基礎(chǔ)性作用，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展活力，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式、提高管理水平，這將有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量和效益。
“營(yíng)改增”有利于財(cái)政體制的建設(shè)。按照試點(diǎn)方案，在試點(diǎn)期間，“營(yíng)改增”后的收入仍然歸屬地方，暫不涉及財(cái)政體制的調(diào)整。隨著“營(yíng)改增”的全面完成，作為地方主體稅種的營(yíng)業(yè)稅最終將被完全取代，這就要求我們必須加快地方稅體系建設(shè)的步伐，按照中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的原則，推進(jìn)財(cái)政體制改革，使之更加適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。
擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)的必要性和緊迫性更加凸顯，各項(xiàng)條件也已具備
2012年“營(yíng)改增”試點(diǎn)以來(lái)，運(yùn)行平穩(wěn)，成效顯著，得到了社會(huì)各界的理解和支持，試點(diǎn)方案和工作機(jī)制已經(jīng)成熟。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合制訂并發(fā)布了“營(yíng)改增”的試點(diǎn)方案、實(shí)施辦法等一系列試點(diǎn)稅收政策文件，稅務(wù)總局同步發(fā)布了相關(guān)征管辦法,確立了試點(diǎn)的基本制度框架、主要政策安排和相應(yīng)征管措施。配套制度方面，中央層面就預(yù)算科目修訂、出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制、會(huì)計(jì)處理等進(jìn)行了明確。各試點(diǎn)地區(qū)也根據(jù)統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際，細(xì)化了諸如預(yù)算管理、稅收征管、稅款入庫(kù)核算等具體措施。試點(diǎn)過(guò)程中，這些制度和辦法又得到進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。
針對(duì)試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)出臺(tái)了4個(gè)稅收政策補(bǔ)充通知，及時(shí)解決了試點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的個(gè)別具體應(yīng)稅服務(wù)范圍不夠明確、總分機(jī)構(gòu)繳稅辦法、船舶代理服務(wù)稅務(wù)處理等問(wèn)題，同時(shí)，還發(fā)文明確了出口退稅財(cái)政負(fù)擔(dān)機(jī)制和會(huì)計(jì)處理辦法，為進(jìn)一步擴(kuò)大試點(diǎn)創(chuàng)造了有利條件。
對(duì)于少部分企業(yè)反映的稅負(fù)增加問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局作了認(rèn)真調(diào)查研究，主要原因是納入試點(diǎn)的企業(yè)范圍尚不到位、試點(diǎn)企業(yè)的管理還跟不上改革要求以及受企業(yè)設(shè)備更新周期的影響，造成進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足。隨著“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部管理的逐步加強(qiáng)，以及企業(yè)設(shè)備的更新，這一問(wèn)題將逐步得以解決。從9個(gè)地區(qū)的試點(diǎn)運(yùn)行情況看，稅負(fù)增加幅度和稅額都呈逐月下降態(tài)勢(shì)。各地還在財(cái)政方面作了相應(yīng)的安排，比較妥善地處理了這一問(wèn)題。
從地區(qū)試點(diǎn)轉(zhuǎn)向分行業(yè)在全國(guó)推開(kāi)，增值稅政策更公平，征管更嚴(yán)密
根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，今年擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)的主要任務(wù)，包括擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)兩個(gè)方面。
一方面，是擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)。自今年8月l日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍，重點(diǎn)將廣播影視服務(wù)，也就是廣播、電影、電視等相關(guān)節(jié)目（作品）的制作、發(fā)行、放映、播映活動(dòng)，納入試點(diǎn)。
另一方面，是擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)。擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，力爭(zhēng)“十二五”期間全面完成“營(yíng)改增”改革。目前財(cái)政部正會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局抓緊完善這兩個(gè)行業(yè)試點(diǎn)方案，爭(zhēng)取今年底或明年年初實(shí)施。
改革模式從地區(qū)試點(diǎn)轉(zhuǎn)向分行業(yè)在全國(guó)推開(kāi)，成熟一個(gè)行業(yè)推進(jìn)一個(gè)行業(yè)，增值稅政策更公平，征管更嚴(yán)密，試點(diǎn)效果會(huì)更好。
擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)之所以選擇鐵路運(yùn)輸和郵電通信業(yè)，主要是考慮這兩個(gè)行業(yè)均屬于典型的生產(chǎn)性服務(wù)，與第二產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)度較高。從行業(yè)特點(diǎn)看，這兩個(gè)行業(yè)均具有財(cái)務(wù)核算復(fù)雜、分支機(jī)構(gòu)層次多且分布廣的特點(diǎn)，不適合在部分地區(qū)先試點(diǎn)，只能全國(guó)同步推行。特別是鐵路運(yùn)輸作為交通運(yùn)輸?shù)闹匾M成部分，制造業(yè)對(duì)鐵路運(yùn)輸依賴(lài)較大，在陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸?shù)绕渌煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)先期納入“營(yíng)改增”后，鐵路運(yùn)輸由于沒(méi)納入試點(diǎn)，客觀上會(huì)影響企業(yè)對(duì)不同運(yùn)輸方式的選擇。所以，在加快擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)之際，將鐵路運(yùn)輸納入“營(yíng)改增”范圍順理成章。這也體現(xiàn)了改革不干擾市場(chǎng)選擇，而是立足于優(yōu)化市場(chǎng)配置資源作用的原則。因此，在這兩個(gè)行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”試點(diǎn)，有利于擴(kuò)大企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，增強(qiáng)增值稅“中性”特點(diǎn)，進(jìn)一步消除重復(fù)征稅因素。
精心組織，周密安排，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行
“營(yíng)改增”是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，這次將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)，擴(kuò)大到其他22個(gè)省區(qū)市，時(shí)間緊、任務(wù)重、影響大。各級(jí)政府及其財(cái)稅部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)工作的領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，周密安排，確保改革的平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行。
各地要建立健全政府主導(dǎo)、財(cái)稅部門(mén)協(xié)作、相關(guān)部門(mén)支持配合的工作機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)掌握試點(diǎn)運(yùn)行中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，并認(rèn)真研究解決。要建立完善信息通報(bào)、月度動(dòng)態(tài)分析評(píng)估等工作制度，并切實(shí)抓好落實(shí)。
要加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)企業(yè)的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)熟悉新稅制的各項(xiàng)要求，做好改革的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，引導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確把握稅制改革帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式，提高內(nèi)部管理水平，充分享受改革紅利，避免不適應(yīng)增值稅管理要求而產(chǎn)生的稅負(fù)增加，提升企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，要引導(dǎo)企業(yè)更加全面、理性地看待“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)自身和整個(gè)產(chǎn)業(yè)帶來(lái)的影響，不要僅僅局限于稅負(fù)水平的短期變化，而應(yīng)更加注重“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)市場(chǎng)擴(kuò)大、業(yè)務(wù)增長(zhǎng)、利潤(rùn)增加等方面帶來(lái)的積極變化。
要擬定試點(diǎn)工作應(yīng)急預(yù)案，針對(duì)試點(diǎn)過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理排查，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。需要強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)于地方出臺(tái)的過(guò)渡性財(cái)政扶持政策,既要充分發(fā)揮其穩(wěn)定預(yù)期、平穩(wěn)過(guò)渡的積極作用，又要努力避免企業(yè)因此產(chǎn)生政策依賴(lài)、不愿調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式甚至騙取財(cái)政補(bǔ)貼的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。
（作者為財(cái)政部部長(zhǎng)）
中國(guó)經(jīng)濟(jì)大棋局下的重要一步——聚焦?fàn)I改增試點(diǎn)推向全國(guó)
新華社北京７月３１日電（新華社記者韓潔、侯雪靜、高立）２０１３年８月１日起，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)再度擴(kuò)容。交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)范圍，將由現(xiàn)行１２省市擴(kuò)至全國(guó)范圍。
這是營(yíng)改增改革提速的重要標(biāo)志，更是新一屆政府正在謀劃的中國(guó)經(jīng)濟(jì)大棋局下的重要一步——透過(guò)營(yíng)改增這一“落子”，進(jìn)一步凸顯決策層“穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革”的宏觀政策目標(biāo)，釋放加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的堅(jiān)定決心。 >>>詳細(xì)內(nèi)容
評(píng)論：升級(jí)“營(yíng)改增”助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展
新華社北京７月３１日電（新華社記者何雨欣）目前財(cái)稅改革重中之重的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)８月１日將推向全國(guó)?！盃I(yíng)改增”逐漸走向深入，有助于轉(zhuǎn)型升級(jí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添活力。
“營(yíng)改增”在目前的經(jīng)濟(jì)改革中具有標(biāo)本意義?？v觀我國(guó)稅制改革歷程，很少有如此高度的共識(shí)來(lái)推進(jìn)一項(xiàng)改革?！盃I(yíng)改增”帶來(lái)的減少重復(fù)征稅、促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展、倒逼財(cái)稅改革等一系列積極效應(yīng)，使得人們預(yù)期其推進(jìn)的速度應(yīng)該是“能多快就多快”。 >>>詳細(xì)內(nèi)容
