新華社北京６月１８日電（記者韓潔）財政部個人所得稅課題研究組近日發(fā)布報告說，個人所得稅是１９９４年我國稅制改革以來收入增長最為強(qiáng)勁的稅種之一，目前已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來源。
這份名為《我國個人所得稅基本情況》的報告詳細(xì)介紹了我國個人所得稅的發(fā)展歷史、稅制內(nèi)容，并針對社會上關(guān)注的提高個稅起征點(diǎn)以及改革方向等熱點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行深入解釋。
根據(jù)財政部報告，自１９８０年個人所得稅開征以來，收入連年大幅增長，特別是１９９４年新稅制實(shí)施以來，個人所得稅收入以年均３４％的增幅穩(wěn)步增長。
統(tǒng)計顯示，１９９４年，我國僅征收個人所得稅７３億元，２００８年增加到３７２２億元。１９９４年到２００８年，個人所得稅收入占ＧＤＰ的比重由０．１５％上升至１．２４％，占稅收收入的比重由１．４％上升至６．４％。
報告指出，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，稅收管理水平的不斷提高，特別是全社會納稅意識的進(jìn)一步增強(qiáng)，個人所得稅收入和所占比重將會進(jìn)一步提高。國家征收這些稅收，經(jīng)過財政二次分配，向低收入群體傾斜，以達(dá)到調(diào)節(jié)收入分配的目的。
新聞背景：我國現(xiàn)行個人所得稅制
新華社北京６月１８日電（記者韓潔）財政部個人所得稅課題研究組近日發(fā)布了名為《我國個人所得稅基本情況》的報告，詳細(xì)介紹了我國個人所得稅制的主要內(nèi)容。
個人所得稅是以個人(自然人)取得的應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。從國際上看，個人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制以及綜合與分類相結(jié)合的稅制（也稱為混合稅制）三種類型。
綜合稅制是以年為納稅的時間單位，要求納稅人就其全年全部所得，在減除了法定的生計扣除額和可扣除費(fèi)用后，適用超額累進(jìn)稅率或比例稅率征稅。分類稅制是將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅。綜合與分類相結(jié)合的稅制模式兼有綜合稅制與分類稅制的特征。目前國際上大多數(shù)國家都采用綜合稅制或綜合與分類相結(jié)合的稅制，而我國實(shí)行的則是分類稅制。
根據(jù)報告，我國個人所得稅制主要內(nèi)容包括納稅人、征稅模式、稅率、費(fèi)用扣除、減免稅和征收方式。
納稅人方面，我國個人所得稅納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，其從中國境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法繳納個人所得稅；非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，其從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)依法繳納個人所得稅。
在征稅模式上，我國現(xiàn)行個人所得稅實(shí)行分類征收制度，應(yīng)稅所得分為11項(xiàng)，具體包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等。
在稅率方面，我國個人所得稅稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。其中，工資、薪金所得適用5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報酬，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%的比例稅率。
費(fèi)用扣除方面，我國現(xiàn)行個人所得稅的費(fèi)用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法，比較簡明易行，但對于一些情況比較特殊的家庭難以完全兼顧。
為鼓勵特定納稅人或照顧部分特殊人群，個人所得稅法及相關(guān)法規(guī)還規(guī)定了若干個人所得稅減免稅政策，主要包括：省、部和軍級以上單位以及外國組織和國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、文化等方面的獎金；國債利息；單位和個人按規(guī)定繳納的住房公積金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)，基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)；個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得；城鎮(zhèn)居民按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款；經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的其他所得等。
在征收方式上，我國個人所得稅實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報納稅兩種征稅方式。對工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項(xiàng)所得，一般由支付所得的單位和個人代扣代繳個人所得稅。但對于年所得12萬元以上的、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得、從中國境外取得所得以及取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的等情形的納稅義務(wù)人，則要求其到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
財政部報告：目前大幅提高個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)中等收入者將受惠少
新華社北京６月１８日電（記者韓潔）針對社會上一直關(guān)注的進(jìn)一步提高個人所得稅工資薪金所得額扣除標(biāo)準(zhǔn)問題，財政部近日發(fā)布的《我國個人所得稅基本情況》報告指出，如果目前大幅提高工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，受惠多的將是高收入者，中等收入者得益少。
這份由財政部個人所得稅課題研究組完成的報告用專門的篇幅介紹了我國個人所得稅的工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)問題。
報告舉例說，如將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至３０００元／月，月薪為５０００元的納稅人稅負(fù)只能減少１００元／月，而月薪為１０萬元的納稅人稅負(fù)減少３５０元／月；將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至５０００元／月，月薪為５０００元的納稅人受惠１７５元／月，而月薪為１０萬元的納稅人受惠１０５０元／月；將扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至１００００元／月，月薪為５０００元的納稅人仍然只受惠１７５元／月，而月薪為１０萬元的納稅人受惠２８００元／月。
報告強(qiáng)調(diào)，個人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，征收的收入主要用于補(bǔ)助弱勢群體等，如果扣除額提高過多，高收入者交稅大量減少，國家財政收入也就減少，國家對低收入群體的補(bǔ)貼以及社保、教育、醫(yī)療等支出也都會受影響。因此，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，困難群體和低收入者不僅不能得益，反而成為利益受到影響的主要群體。
根據(jù)報告，之所以出現(xiàn)上述情況，主要在于我國現(xiàn)行個人所得稅實(shí)行的是分類征收制度，征稅項(xiàng)目包括工資、薪金等１１項(xiàng)，盡管目前工薪所得項(xiàng)目個人所得稅收入已經(jīng)占到個人所得稅總收入的比重的５０％左右，但隨著居民收入來源日趨多樣化，分類征稅模式的弊端日益顯現(xiàn)，與綜合稅制模式相比，分類征稅模式難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力。
社科院財貿(mào)所副所長高培勇在接受記者采訪時也表示，不贊成將上調(diào)工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)作為我國個人所得稅改革的重心。他指出，人與人之間的收入差距，是一種綜合的收入差距，是在加總求和所有來源、所有項(xiàng)目收入的基礎(chǔ)上才能計量出來的。現(xiàn)行的將個人所得劃分為若干類別、分別就不同類別征稅的辦法，固然便于源泉扣繳，不易跑冒滴漏，也能多少起到一些調(diào)節(jié)收入差距的作用，但是，在缺乏綜合所得概念基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)的調(diào)節(jié)，畢竟是不全面的。
對此，報告也進(jìn)一步明確了未來我國個人所得稅“建立綜合與分類相結(jié)合稅制”的改革目標(biāo)，但同時表示，在我國人口眾多、城鄉(xiāng)收入差異大、地區(qū)發(fā)展不平衡的情況下，全面修訂個人所得稅法，使改革一步到位是很難做到的。
根據(jù)報告，黨的十六屆三中全會決定提出了建立綜合與分類相結(jié)合稅制的目標(biāo)。所謂綜合與分類相結(jié)合的稅制，從目前國際上的通常做法看，一般是對部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目到年終予以綜合，適用累進(jìn)稅率征稅，對其他的應(yīng)稅所得項(xiàng)目則按比例稅率實(shí)行分類征收。
報告認(rèn)為，該稅制模式兼有綜合模式與分類模式的特點(diǎn)，既可較好地解決分類稅制存在的稅負(fù)不公問題，又可根據(jù)特定的政策目標(biāo)對個別所得項(xiàng)目實(shí)施區(qū)別對待。但綜合與分類相結(jié)合稅制模式的實(shí)施需要具備相應(yīng)的征管及配套條件，如果沒有一套與之相適應(yīng)的征管措施的配合與保障，在理論上較為公平的稅制設(shè)計在實(shí)際操作中可能反而帶來更大的不公平。
為此，報告提出，目前我國應(yīng)下大力氣健全和完善征管配套措施，包括加強(qiáng)現(xiàn)金管理，大力推進(jìn)居民信用卡或支票結(jié)算制度；盡快實(shí)現(xiàn)不同銀行之間的計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)；在個人存款實(shí)名制度的基礎(chǔ)上，對個人金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)以及汽車等重要消費(fèi)品也實(shí)行實(shí)名登記制度；建立健全海關(guān)、工商、勞務(wù)管理、出入境管理、文化管理、駐外機(jī)構(gòu)以及公檢法等部門向稅務(wù)部門提供有關(guān)人員經(jīng)濟(jì)往來和收入情況信息的制度等，有了這些制度的保障，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制改革才能得以順利推進(jìn)。
