小微企業(yè)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面發(fā)揮了積極作用。正因如此，我國政府高度重視小微企業(yè)發(fā)展，并借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，發(fā)布實(shí)施了《中小企業(yè)促進(jìn)法》、《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2009〕36號(hào)）、《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號(hào)）等文件，黨的十八大報(bào)告明確提出“毫不動(dòng)搖鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證各種所有制經(jīng)濟(jì)依法平等地使用生產(chǎn)要素、公平的參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、同等受到法律保護(hù)”、“支持小微企業(yè)特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展”。
中央財(cái)政積極貫徹落實(shí)《中小企業(yè)促進(jìn)法》和黨中央國務(wù)院決策，針對(duì)小微企業(yè)發(fā)展中面臨的生產(chǎn)經(jīng)營壓力加大、成本上升、融資困難和稅費(fèi)偏重等突出問題，及時(shí)研究出臺(tái)并實(shí)施了稅收優(yōu)惠、財(cái)政資金支持、鼓勵(lì)吸納就業(yè)、清理涉企收費(fèi)、政府采購、會(huì)計(jì)制度等財(cái)稅政策，不斷加大支持力度，充分發(fā)揮財(cái)政宏觀調(diào)控職能，初步構(gòu)建形成了支持小微企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策體系。
一、完善稅收政策，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)
（一）出臺(tái)支持小微企業(yè)發(fā)展的長期性和完善稅制的稅收優(yōu)惠政策。
1、專門扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。
一是自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
二是自2009年1月1日起施行的新修訂的《增值稅暫行條例》將小規(guī)模納稅人的征收率自6％和4％統(tǒng)一降至3%。
三是對(duì)符合條件的科技企業(yè)孵化器和國家大學(xué)科技園，自2008年1月1日至2012年12月31日免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。
四是對(duì)非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入，凡符合規(guī)定免稅條件的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。自2008年1月1日至2010年12月31日，金融企業(yè)對(duì)中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照規(guī)定比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），凡符合規(guī)定條件的，可按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
五是對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自2000年起停止征收企業(yè)所得稅，其某一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”征收個(gè)人所得稅。2008年起，合伙企業(yè)合伙人是法人和其他組織的，按照先分后稅的原則計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
六是對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法。納稅人銷售額或營業(yè)額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征增值稅或營業(yè)稅。對(duì)于應(yīng)納稅額較小的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅人，經(jīng)核定可以以1個(gè)季度為納稅期限。
2、受益主體主要是小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
一是鼓勵(lì)自主創(chuàng)業(yè)的稅收政策。除了上述專門針對(duì)小微企業(yè)的稅收政策有利于自主創(chuàng)業(yè)外，目前，針對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》符合條件的人員、隨軍家屬、自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵等特殊群體的自主創(chuàng)業(yè)，也給予了稅收優(yōu)惠政策。
二是發(fā)揮產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向功能的稅收政策。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得等，可以免征、減征企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入；對(duì)為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅；對(duì)農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同，免征印花稅；對(duì)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠政策；自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，暫減按3%的稅率征稅營業(yè)稅；技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)等其他國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，也可按規(guī)定享受相應(yīng)減免稅待遇。
三是鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓的稅收政策。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可享受加計(jì)扣除或攤銷的優(yōu)惠政策；企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅；從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)取得的收入免繳營業(yè)稅。
四是改善企業(yè)投融資條件的稅收政策。企業(yè)購置并實(shí)際使用優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
五是促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展的稅收政策。為解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額；對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%比例減計(jì)收入；自2009年1月1日至2015年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
此外，小微企業(yè)繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級(jí)財(cái)稅部門或省級(jí)人民政府提出減免稅申請(qǐng)。中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請(qǐng)?jiān)谌齻€(gè)月內(nèi)延期繳納。
（二）完善支持小型微型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
2011年下半年以來，根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展過程中面臨的新情況、新問題，按照國務(wù)院的統(tǒng)一部署，財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門及時(shí)完善相關(guān)稅收政策，加大了小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收政策力度，對(duì)于進(jìn)一步減輕小型微型企業(yè)和個(gè)體工商戶的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，緩解其融資難問題，增加勞動(dòng)者收入，增強(qiáng)其應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力發(fā)揮了積極作用。具體包括：
一是大幅提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。增值稅：將銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)幅度分別由月銷售額2000-5000元、1500-3000元提高到5000-20000元；將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由現(xiàn)行每次（日）銷售額150-200元提高到300-500元。營業(yè)稅：將按期納稅的起征點(diǎn)幅度由月銷售額1000-5000元提高到5000-20000元；將按次納稅的起征點(diǎn)幅度由每次（日）營業(yè)額100元提高到300-500元。
二是將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長執(zhí)行期限并擴(kuò)大范圍。自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三是免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅。2011年11月1日起至2014年10月31日，三年內(nèi)免征金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同印花稅。
四是延長農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。將2011年底到期的農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司以及法人機(jī)構(gòu)所在地在縣及縣（市）以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)收入，減按3％稅率征收營業(yè)稅的政策，執(zhí)行期限延長至2015年底。
五是延長金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策。對(duì)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照規(guī)定比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的政策，再延長執(zhí)行三年，即延長執(zhí)行至2013年底。
六是對(duì)符合條件的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)中的技術(shù)類服務(wù)平臺(tái)納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策范圍。對(duì)其在2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
二、擴(kuò)大專項(xiàng)資金規(guī)模，改革創(chuàng)新支持方式
根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，圍繞國家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，中央財(cái)政先后設(shè)立了科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、中小企業(yè)國際市場(chǎng)開拓資金等專項(xiàng)政策，采取無償資助、貸款貼息等方式，促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和科技成果轉(zhuǎn)化，加快轉(zhuǎn)型升級(jí)，拓寬融資渠道，發(fā)展特色產(chǎn)業(yè)，開拓國際市場(chǎng)，以及改善公共服務(wù)環(huán)境等。近年來，中央財(cái)政支持中小企業(yè)資金規(guī)模實(shí)現(xiàn)了較快增長，由2008年的49.9億元增至2013年的約150億元。在加大專項(xiàng)資金規(guī)模的同時(shí)，中央財(cái)政加快完善資金政策，探索創(chuàng)新支持方式，調(diào)整支持重點(diǎn)，著力提高財(cái)政資金使用效率。
（一）不斷完善中小企業(yè)專項(xiàng)資金政策，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)多重政策目標(biāo)。
多年來，財(cái)政部會(huì)同科技部、工信部等部門及時(shí)貫徹落實(shí)中央文件精神，不斷修訂完善科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金和中小企業(yè)國際市場(chǎng)開拓資金等資金管理辦法，已初步形成定位科學(xué)、布局合理、重點(diǎn)支持小微企業(yè)的資金政策體系。如：科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，重點(diǎn)支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，鼓勵(lì)公共技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)為科技型中小企業(yè)服務(wù)，為我國加快實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新型國家的戰(zhàn)略目標(biāo)提供有效的技術(shù)支撐。中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，重點(diǎn)支持產(chǎn)業(yè)升級(jí)、結(jié)構(gòu)調(diào)整、專業(yè)化發(fā)展和改善服務(wù)環(huán)境，以引導(dǎo)解決當(dāng)前我國中小企業(yè)發(fā)展中存在的發(fā)展方式粗放、專業(yè)化分工水平低、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、服務(wù)環(huán)境較差等問題。地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金，主要引導(dǎo)地方積極發(fā)展具有比較優(yōu)勢(shì)的特色產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)形成特色鮮明、分布合理、各展所長、協(xié)調(diào)發(fā)展的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局，從而帶動(dòng)整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。中小企業(yè)國際市場(chǎng)開拓資金主要支持參加境外展覽會(huì)、企業(yè)管理體系認(rèn)證、各類產(chǎn)品認(rèn)證、境外專利申請(qǐng)、國際市場(chǎng)宣傳推介、電子商務(wù)、境外廣告和商標(biāo)注冊(cè)、國際市場(chǎng)考察、境外投（議）標(biāo)、企業(yè)培訓(xùn)、境外收購技術(shù)和品牌等內(nèi)容。
（二）加快實(shí)施中小企業(yè)信用擔(dān)保資金政策，緩解小微企業(yè)融資困難。
自2006年起，中央財(cái)政開展中小企業(yè)信用擔(dān)保資金試點(diǎn)，采取業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)和保費(fèi)補(bǔ)貼方式，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)擴(kuò)大中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)模并降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。鑒于此項(xiàng)政策成效顯著，國務(wù)院于2008年和2009年分別追加安排擔(dān)保資金10億元和30億元，以幫助中小企業(yè)應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的沖擊。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年中央財(cái)政安排中小企業(yè)信用擔(dān)保資金14億元，對(duì)565家中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)開展的4437億元貸款擔(dān)保給予資助，涉及中小企業(yè)17萬戶，其中小微型企業(yè)12萬戶。
在中央政策的引導(dǎo)和鼓勵(lì)下，很多地方安排了專項(xiàng)資金，對(duì)融資性擔(dān)保公司給予業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，鼓勵(lì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)積極開展中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)。據(jù)銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至2012年末，全國融資性擔(dān)保行業(yè)共有法人機(jī)構(gòu)8590家，同比增長2.2%；年末在保余額總計(jì)21704億元，較年初增長16.4%；中小企業(yè)融資性擔(dān)保貸款余額11445億元，同比增長15.3%。
（三）探索試點(diǎn)創(chuàng)投引導(dǎo)基金政策，撬動(dòng)各類社會(huì)資本匯聚投入中小企業(yè)。
1、開展引導(dǎo)基金試點(diǎn)，引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)投資于初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)。2007年，財(cái)政部會(huì)同科技部設(shè)立了首只國家級(jí)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金——科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，主要采取階段參股、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助、投資保障等方式，專項(xiàng)用于引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)向初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)投資，發(fā)揮財(cái)政資金的放大功能，帶動(dòng)了更多的社會(huì)資金緩解初創(chuàng)期小企業(yè)的融資瓶頸。截至2012年底，引導(dǎo)基金共投入財(cái)政資金20.59億元，其中通過風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助和投資保障方式累計(jì)安排補(bǔ)助資金8.5億元，帶動(dòng)了約90億元?jiǎng)?chuàng)業(yè)投資資本投資初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)；通過階段參股方式，共出資12.09億元參股設(shè)立了46家重點(diǎn)投資于科技型中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，累計(jì)帶動(dòng)社會(huì)資本達(dá)到81.6億元。目前，首批6家引導(dǎo)基金階段參股項(xiàng)目的資金退出收繳工作已全部順利完成，標(biāo)志著國家科技型中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金階段參股模式實(shí)現(xiàn)了成功運(yùn)作。
2、啟動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)投計(jì)劃參股創(chuàng)投基金工作，促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。財(cái)政部和國家發(fā)展改革委從2007年起開展產(chǎn)業(yè)研發(fā)資金試行創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資試點(diǎn)，并于2009年啟動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)投計(jì)劃參股創(chuàng)投基金工作，投資戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)初創(chuàng)期、早中期的創(chuàng)新型企業(yè)，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化。截至2012年底，中央財(cái)政通過產(chǎn)業(yè)研發(fā)資金和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金累計(jì)安排近60億元，參股了102支創(chuàng)投基金，直接投資36家創(chuàng)業(yè)企業(yè)，有力支持了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展。
3、推動(dòng)設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，撬動(dòng)各類社會(huì)資本共同支持小微企業(yè)發(fā)展。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號(hào)）精神，中央財(cái)政分5年安排150億元設(shè)立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，將采用市場(chǎng)化方式運(yùn)作，引導(dǎo)地方政府、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其他社會(huì)資金支持處于初創(chuàng)期的小型微型企業(yè)等發(fā)展。目前中小企業(yè)企業(yè)發(fā)展基金管理辦法已擬定完成，待報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后正式實(shí)施。
三、加大清理收費(fèi)力度，減少中小企業(yè)收費(fèi)支出
2012年以來，財(cái)政部按照國務(wù)院要求，會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)一步加大收費(fèi)清理力度，累計(jì)取消和免征307項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，涉及金額290億元。具體包括：一是從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)、貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)等22項(xiàng)，每年可減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)約50億元。二是自2012年2月1日起，取消253項(xiàng)各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)立的涉及企業(yè)的行政事業(yè)性收費(fèi)，每年可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)約100億元。三是自2012年10月1日起，取消海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)；自2012年10月1日起至2012年12月31日止，對(duì)所有出入境貨物、運(yùn)輸工具、集裝箱及其他法定檢驗(yàn)檢疫物免收出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)，以上兩項(xiàng)措施可減輕外貿(mào)企業(yè)負(fù)擔(dān)約35億元。四是自2013年1月1日起，取消和免征稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、戶口簿工本費(fèi)、戶口遷移證和準(zhǔn)遷證工本費(fèi)、企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、房屋租賃管理費(fèi)等30項(xiàng)涉及企業(yè)和居民的行政事業(yè)性收費(fèi)，每年可減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約105億元。
2013年，為落實(shí)國務(wù)院轉(zhuǎn)變政府職能的要求，財(cái)政部將會(huì)同有關(guān)部門再清理取消一批不合法、不合理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金項(xiàng)目，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。
四、實(shí)施政府采購政策，拓展中小企業(yè)市場(chǎng)空間
財(cái)政部會(huì)同工業(yè)和信息化部出臺(tái)了政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法，自2012年1月1日起，采取預(yù)留采購份額、評(píng)審優(yōu)惠、鼓勵(lì)聯(lián)合體投標(biāo)和分包等措施，大力支持中小企業(yè)特別是小型微型企業(yè)參與政府采購，并通過計(jì)劃管理、合同管理、報(bào)告和公開制度、信息化建設(shè)等措施予以保障。按照暫行辦法，負(fù)有預(yù)算編制職責(zé)的各部門應(yīng)當(dāng)預(yù)留本部門年度政府采購項(xiàng)目預(yù)算總額的30%以上專門面向中小企業(yè)采購，其中預(yù)留給小微企業(yè)的比例不低于60%；在政府采購評(píng)審活動(dòng)中對(duì)小微企業(yè)投標(biāo)產(chǎn)品的價(jià)格給予6%—10%扣除，用扣除后的價(jià)格參與評(píng)審；對(duì)大中型企業(yè)與小微企業(yè)組成聯(lián)合體參與政府采購活動(dòng)，小微企業(yè)合同金額占30%以上的，可給予聯(lián)合體2%-3%的價(jià)格扣除。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2012年全國政府采購金額13900多億，其中小型和微型企業(yè)獲得的合同金額5800多億，占40%以上。
此外，財(cái)政部還組織在中央本級(jí)和北京、黑龍江、江蘇等地開展政府采購信用擔(dān)保試點(diǎn)，僅北京市擔(dān)保融資就達(dá)21.2億元，有效地增強(qiáng)了中小微型企業(yè)參與政府采購的能力和積極性。
五、完善金融政策，擴(kuò)大小微企業(yè)資金供給
（一）引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大中小企業(yè)貸款投放。
近年來，財(cái)政部研究出臺(tái)了一系列金融財(cái)務(wù)政策，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)化解不良資產(chǎn)的能力，完善金融支持中小企業(yè)發(fā)展績效考核體系，引導(dǎo)和鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)增加中小企業(yè)貸款投放，加大對(duì)中小企業(yè)的金融支持力度。
1、授權(quán)金融機(jī)構(gòu)對(duì)符合一定條件的中小企業(yè)貸款進(jìn)行重組和減免。2009年，財(cái)政部出臺(tái)《關(guān)于中小企業(yè)涉農(nóng)不良貸款重組和減免有關(guān)問題的通知》（財(cái)金[2009]13號(hào)），對(duì)于中小企業(yè)貸款借款人發(fā)生財(cái)務(wù)困難、無力及時(shí)足額償還貸款本息的，在確保重組和減免后能如期償還剩余債務(wù)的條件下，允許金融機(jī)構(gòu)對(duì)債務(wù)進(jìn)行展期或延期、減免表外利息后，進(jìn)一步減免本金和表內(nèi)利息。
2、放寬中小企業(yè)呆賬核銷條件。在出臺(tái)的《財(cái)政部關(guān)于中小企業(yè)和涉農(nóng)貸款呆賬核銷有關(guān)問題的通知》（財(cái)金[2009]12號(hào)）中，允許金融機(jī)構(gòu)對(duì)符合一定條件且確實(shí)無法收回的中小企業(yè)貸款，可按照賬銷案存的原則自主進(jìn)行核銷。2010年3月，將金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)貸款呆賬核銷條件這一政策作為中長期制度納入《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》，允許金融機(jī)構(gòu)對(duì)單筆500萬元以下的中小企業(yè)不良貸款，經(jīng)追索1年以上，可以自主核銷。
3、完善金融支持中小企業(yè)發(fā)展績效考核體系。為鼓勵(lì)引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)發(fā)放中小企業(yè)貸款，財(cái)政部出臺(tái)《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》（財(cái)金[2009]169號(hào)），明確提出了中小企業(yè)貸款加分政策，金融企業(yè)提供的中小企業(yè)貸款占比超過20%的加1分，超過25%的加1.5分，超過30%的加2分，超過35%的加2.5分，超過40%加3分。2011年5月，在修訂的《金融企業(yè)績效評(píng)價(jià)辦法》（財(cái)金[2011]50號(hào)）中，仍然保留了上述中小企業(yè)貸款加分政策，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)發(fā)展。
（二）支持融資性擔(dān)保體系建設(shè)。
一是加強(qiáng)融資性擔(dān)保行業(yè)制度建設(shè)。2009年，國務(wù)院建立了融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)管部際聯(lián)席會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議），負(fù)責(zé)研究制訂促進(jìn)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)展、緩解中小企業(yè)貸款難擔(dān)保難的政策措施。財(cái)政部作為聯(lián)席會(huì)議成員單位之一，以規(guī)范發(fā)展為主線，積極參與聯(lián)席會(huì)議各項(xiàng)工作，先后參與制定了《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等7部委令2010年第3號(hào)）和八項(xiàng)配套制度，以及《關(guān)于促進(jìn)融資性擔(dān)保行業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見》（國辦發(fā)[2011] 30號(hào)）等一系列政策文件，為融資性擔(dān)保行業(yè)規(guī)范健康發(fā)展奠定了良好的制度基礎(chǔ)。2012年，針對(duì)融資性擔(dān)保行業(yè)發(fā)展面臨的突出問題，我們積極配合有關(guān)部門制定印發(fā)了《關(guān)于規(guī)范融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)客戶保證金管理的通知》和《關(guān)于部分融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)違法違規(guī)經(jīng)營的提示和開展全面風(fēng)險(xiǎn)排查的通知》，明確監(jiān)管重點(diǎn)和要求，并積極會(huì)同有關(guān)部門開展《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》修訂工作。
二是指導(dǎo)地方財(cái)政加大對(duì)融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)展的支持力度。財(cái)政部印發(fā)了《關(guān)于地方財(cái)政部門積極做好融資性擔(dān)保業(yè)務(wù)相關(guān)管理工作的意見》（財(cái)金[2010]23號(hào)），指導(dǎo)地方財(cái)政部門認(rèn)真履行職責(zé)，更好地支持融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)提高服務(wù)能力，防范化解融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。
（三）優(yōu)化農(nóng)村中小企業(yè)融資環(huán)境。
1、開展縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)試點(diǎn)。從2008年起，財(cái)政部實(shí)施縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)政策，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)的縣域金融機(jī)構(gòu)（不含農(nóng)發(fā)行），按照涉農(nóng)貸款平均余額同比增長超過15%部分的2%給予獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)資金由中央和地方財(cái)政分擔(dān)。2010年，財(cái)政部將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到18?。▍^(qū)），其中包括全國13個(gè)糧食主產(chǎn)省（區(qū)）。截至2012年末，財(cái)政部門已向試點(diǎn)地區(qū)9844家縣域金融機(jī)構(gòu)撥付了獎(jiǎng)勵(lì)資金119.47億元，其中中央撥付68.16億元，地方撥付51.31億元。政策試點(diǎn)激發(fā)了金融機(jī)構(gòu)支持縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力，有力促進(jìn)了包括農(nóng)村中小企業(yè)貸款在內(nèi)的涉農(nóng)貸款增長，優(yōu)化了信貸結(jié)構(gòu)。據(jù)人民銀行統(tǒng)計(jì)，2008-2012年全國涉農(nóng)貸款余額占各項(xiàng)貸款余額之比分別為21.59%、21.46%、23.11%、25.09%和26.16%，實(shí)現(xiàn)連續(xù)上升。
2、實(shí)行農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼政策。針對(duì)縣域金融機(jī)構(gòu)體系單一，同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重的問題，財(cái)政部從2008年起實(shí)施農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)定向費(fèi)用補(bǔ)貼政策，對(duì)貸款平均余額同比上升且符合銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管要求的村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農(nóng)村資金互助社等三類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，其中村鎮(zhèn)銀行年末存貸比還需高于50%，按照貸款平均余額的2%給予補(bǔ)貼，補(bǔ)貼資金全部由中央財(cái)政承擔(dān)。2010年財(cái)政部將西部2255個(gè)基礎(chǔ)金融服務(wù)薄弱鄉(xiāng)鎮(zhèn)納入補(bǔ)貼范圍。截至2012年末，中央財(cái)政已累計(jì)向全國957家新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)撥付補(bǔ)貼資金31.53億元，向1292家基礎(chǔ)金融服務(wù)薄弱地區(qū)金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)撥付補(bǔ)貼資金4.67億元。補(bǔ)貼政策的實(shí)施緩解了新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)設(shè)立初期的財(cái)務(wù)壓力，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)快速發(fā)展，加大對(duì)“三農(nóng)”和中小企業(yè)的支持力度。據(jù)銀監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)，截至2012年末，全國已組建939家新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，同比增長19.47%，貸款余額2347億元，其中近一半為小企業(yè)貸款，成為金融支持中小企業(yè)發(fā)展的新生力量。
3、在天津、遼寧、山東、貴州等4省市開展小額貸款公司涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)試點(diǎn)。小額貸款公司是不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的新型金融組織，在填補(bǔ)縣域金融服務(wù)空白，引導(dǎo)和規(guī)范民間投資健康發(fā)展方面有積極作用。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》有關(guān)精神，財(cái)政部對(duì)小額貸款公司執(zhí)行縣域金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款增量獎(jiǎng)勵(lì)政策開展試點(diǎn)，即試點(diǎn)地區(qū)符合監(jiān)管條件的縣域小額貸款公司，其涉農(nóng)貸款年度平均余額同比增長超過15%以上的部分，按2%的比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。2012年獎(jiǎng)勵(lì)資金將于2013年審核撥付。
六、落實(shí)促進(jìn)就業(yè)政策，鼓勵(lì)吸納就業(yè)
（一）社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼政策。對(duì)各類企業(yè)招用就業(yè)困難人員，與之簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按企業(yè)為就業(yè)困難人員實(shí)際繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)給予補(bǔ)貼。
（二）職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼政策。對(duì)企業(yè)新錄用四類人員（城鎮(zhèn)登記失業(yè)人員、農(nóng)村轉(zhuǎn)移就業(yè)勞動(dòng)者、畢業(yè)年度高校畢業(yè)生、城鄉(xiāng)未繼續(xù)升學(xué)的應(yīng)屆初高中畢業(yè)生），與企業(yè)簽訂6個(gè)月以上期限勞動(dòng)合同，在勞動(dòng)合同簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)由企業(yè)依托所屬培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或政府認(rèn)定的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開展崗前就業(yè)技能培訓(xùn)的，根據(jù)培訓(xùn)后繼續(xù)履行勞動(dòng)合同情況，按照當(dāng)?shù)芈殬I(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的一定比例，對(duì)企業(yè)給予定額職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼。
七、規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理
（一）制定發(fā)布小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
2011年10月18日，財(cái)政部制定頒布了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（財(cái)會(huì)〔2011〕17號(hào)），要求自2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)施行，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的微型企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行，鼓勵(lì)有條件的小企業(yè)提前執(zhí)行。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則統(tǒng)一規(guī)范了小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告要求，有利于提升小企業(yè)管理水平，進(jìn)一步夯實(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的基礎(chǔ)；有利于如實(shí)反映小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)落實(shí)國家扶持小企業(yè)發(fā)展的法規(guī)政策；有利于提高小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，推動(dòng)改善小企業(yè)發(fā)展的稅收和融資環(huán)境。
為確保小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則貫徹實(shí)施到位，財(cái)政部會(huì)同工信部、國家稅務(wù)總局、國家工商總局、銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào)），按照各部門職責(zé)分工，建立準(zhǔn)則實(shí)施聯(lián)動(dòng)機(jī)制，共同服務(wù)小企業(yè)健康發(fā)展。2012年11月，財(cái)政部制定印發(fā)了《小企業(yè)執(zhí)行〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)問題銜接規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2012〕20號(hào)），做好原制度向小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換的銜接工作。
（二）加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)管理。
1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)處理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理”。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，小微企業(yè)快速增長，代理記賬業(yè)務(wù)需求日益擴(kuò)大，代理記賬機(jī)構(gòu)已經(jīng)由過去的輔助機(jī)構(gòu)逐步發(fā)展成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可或缺的新興中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。為加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)的管理，我們正在全國范圍內(nèi)開展代理記賬機(jī)構(gòu)普查工作，逐步形成全國代理記賬機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫，全面了解地方財(cái)政部門批準(zhǔn)設(shè)立的代理記賬機(jī)構(gòu)的基本情況和行業(yè)發(fā)展中存在的主要問題，適時(shí)修訂《代理記賬管理辦法》，進(jìn)一步規(guī)范代理記賬行為，促進(jìn)我國代理記賬機(jī)構(gòu)更好地服務(wù)小微型企業(yè)發(fā)展。
