衛(wèi)生部辦公廳關于印發(fā)醫(yī)療機構主要負責人
任期經(jīng)濟責任內部審計要點的通知
衛(wèi)辦規(guī)財函〔2013〕199號
各省、自治區(qū)、直轄市衛(wèi)生廳局，新疆生產(chǎn)建設兵團衛(wèi)生局：
為進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作，提高審計質量，防范審計風險，結合醫(yī)療機構特點，我們研究制定了醫(yī)療機構主要負責人任期經(jīng)濟責任內部審計要點?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請在實際工作中參考使用。
衛(wèi)生部辦公廳
2013年3月11日
醫(yī)療機構主要負責人任期經(jīng)濟責任內部審計要點
根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》、《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于印發(fā)<黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定>的通知》（中辦發(fā)〔2010〕32號）精神，結合醫(yī)療機構特點，現(xiàn)制定醫(yī)療機構主要負責人任期經(jīng)濟責任內部審計要點。本要點適用于各類獨立核算的公立醫(yī)療機構。各地在使用時應當根據(jù)相關法律法規(guī)的完善及時調整。
一、遵守有關法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行上級有關經(jīng)濟工作方針政策和決策部署情況
（一）遵守有關經(jīng)濟法律法規(guī)情況。
（二）上級部門有關經(jīng)濟工作要求落實情況。
（三）以前年度審計和檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
二、重大經(jīng)濟決策制度制訂、執(zhí)行情況和效果
（一）重大經(jīng)濟決策制度制訂情況。是否制定重大經(jīng)濟決策制度，對重大經(jīng)濟決策的內容、范圍和程序等作出明確規(guī)定；是否建立決策失誤糾錯機制和責任追究制度。
（二）重大經(jīng)濟決策程序的執(zhí)行情況。重大經(jīng)濟決策是否執(zhí)行民主公開程序；重大經(jīng)濟決策是否經(jīng)過可行性論證、集體研究、民主科學決策。
（三）重大經(jīng)濟決策的執(zhí)行效果。重大經(jīng)濟決策事項是否得到有效執(zhí)行并實現(xiàn)預期目標；對決策事項執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題是否及時糾正，并落實責任追究制；大額資金支出、對外投資、經(jīng)濟擔保、基本建設項目、銀行貸款等重大經(jīng)濟事項是否取得成效或造成損失等。重大經(jīng)濟決策事項社會效益和環(huán)境效益情況。
三、有效的內部控制制度建立和執(zhí)行情況
（一）預算控制制度建立和執(zhí)行情況。
（二）不相容崗位分離制度建立和執(zhí)行情況。
（三）內部授權審批控制制度建立和執(zhí)行情況。
（四）業(yè)務流程控制制度建立和執(zhí)行情況。是否明確各項經(jīng)濟活動流程中的計劃、審批、執(zhí)行監(jiān)督等環(huán)節(jié)要求并嚴格執(zhí)行。
（五）資產(chǎn)保護控制制度建立和執(zhí)行情況。是否建立資產(chǎn)日常管理和定期清查制度，保證資產(chǎn)安全完整。
（六）會計系統(tǒng)控制制度建立和執(zhí)行情況。是否建立健全單位會計管理制度，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作。
（七）信息技術控制制度建立和執(zhí)行情況。
四、預算管理情況
（一）全面預算管理實行情況。
（二）預算編制、審批、調整程序是否符合規(guī)定。
（三）預算執(zhí)行情況。是否違規(guī)設立、擴大收費項目，是否滯留、截留、挪用上繳財政收入；是否擴大范圍、提高開支標準，是否存在無預算、超預算開支。
（四）遵守“三公經(jīng)費”管理規(guī)定情況。
（五）決算編制情況。
（六）預算執(zhí)行結果的分析和考核情況。
五、財務收支管理情況
（一）任期內各年度收入、支出、結余情況。
（二）成本核算與控制情況。
（三）專項經(jīng)費使用管理情況。
（四）票據(jù)使用的規(guī)范性。
（五）國家物價政策執(zhí)行情況。
（六）國家和醫(yī)院有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準執(zhí)行情況。
六、資產(chǎn)保值增值情況
（一）任期內各年度資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況。
（二）貨幣資金的真實性和完整性。
（三）固定資產(chǎn)和存貨管理是否規(guī)范。
（四）往來款項是否及時清理。
（五）專用基金的計提和使用是否規(guī)范。
七、對外投資管理情況
（一）對外投資是否經(jīng)過充分論證并報主管部門和財政部門批準。
（二）對外投資效益情況。
八、基本建設、維修項目管理情況
（一）基本建設程序履行情況。是否存在未經(jīng)批準改變建設內容、規(guī)模的情況。
（二）建設資金管理使用的規(guī)范性。是否存在騙取、截留、挪用、國家建設資金和虛列項目投資完成額的情況。
（三）竣工項目是否及時組織驗收和竣工決算審計。
九、采購合法合規(guī)情況
（一）制度遵守情況。是否按照《中華人民共和國招投標法》、《政府采購法》及有關部門和單位的招標、采購管理規(guī)定執(zhí)行。
（二）自行招標、采購流程是否規(guī)范。
十、對下屬單位經(jīng)濟活動監(jiān)督管理情況
（一）監(jiān)督管理制度的建立健全情況。
（二）監(jiān)督管理制度落實情況。是否設置專門的監(jiān)督管理部門或崗位，有明確工作職責并有效履行。
十一、領導干部本人遵守廉政規(guī)定情況
（一）制度遵守情況。是否嚴格執(zhí)行《中共中央紀委關于嚴格禁止利用職務上的便利謀取不正當利益的若干規(guī)定》、《關于衛(wèi)生系統(tǒng)領導干部防止利益沖突的若干規(guī)定》等文件的精神及領導干部廉潔自律有關規(guī)定。
（二）其他經(jīng)濟問題。
