2012年一季度稅收收入情況分析
(稅政司 2012年4月)
一、一季度稅收收入增長的總體情況
2012年1-3月全國稅收總收入完成25857.81億元，比去年同期增加2418.96億元，增長10.3%。
一季度稅收收入增長的主要特點：一是稅收總收入增速為近三年最低水平。延續(xù)去年四季度以來的低速增長態(tài)勢，今年1-3月稅收總收入增速比去年同期增速回落22.1個百分點，為近三年同期最低。二是個人所得稅收入下降。1-3月個人所得稅同比下降6.2%,比去年同期增速回落43.2個百分點。三是主體稅種收入增速普遍回落。1-3月國內(nèi)增值稅、消費稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅同比分別增長5.4%、15.1%、7.6%和20.5%，比去年同期增速分別回落17.8、6.4、18.7和17.4個百分點。1-3月進口環(huán)節(jié)稅收和關稅同比分別增長13.0%和9.6%，比去年同期增速分別回落35.8和37.9個百分點。四是與房地產(chǎn)相關的稅收收入增速大幅回落。1-3月契稅、房地產(chǎn)營業(yè)稅同比分別下降13.6%和17.5%，比去年同期增速分別回落41.1和45.8個百分點；土地增值稅同比增長4.5%，比去年同期增速回落108.4個百分點。
一季度稅收收入增速回落的主要原因：一是國內(nèi)經(jīng)濟增速回落，導致與經(jīng)濟指標密切相關的稅種收入增速放緩。1-2月規(guī)模以上工業(yè)增加值增長11.4%，比去年同期增速回落2.7個百分點，1-2月規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤同比下降5.2%，比去年同期增速回落39.5個百分點。二是價格水平回落使得以現(xiàn)價計算的稅收收入增速回落。1-2月全國居民消費價格總水平同比上漲3.9%，比去年同期回落1個百分點，工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格同比上漲0.4%，比去年同期回落6.5個百分點。三是房地產(chǎn)銷售下降。1-2月商品房銷售額同比下降20.9%，比去年同期增速回落48.3個百分點，與房地產(chǎn)相關稅種的收入大幅下降。四是實施結(jié)構(gòu)性減稅政策。去年四季度以來,出臺了一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，如實施個人所得稅改革，提高了工資薪金、個體工商戶經(jīng)營所得的減除費用標準，并對稅率結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，受此影響一季度個人所得稅大幅減少；提高個體工商戶增值稅、營業(yè)稅的起征點,對集成電路重點項目和部分進口設備留抵稅額予以退稅；從今年1月1日起，對700多種商品降低進口關稅，對小型微利企業(yè)實行企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠政策,免征蔬菜批發(fā)零售環(huán)節(jié)的增值稅，開展營業(yè)稅改征增值稅改革試點等等，這些減稅政策的實施，使一些主體稅種都有不同程度減收。
二、主要稅種收入情況
(一)國內(nèi)增值稅
1-3月，國內(nèi)增值稅實現(xiàn)收入6601.79億元，同比增長5.4%，比去年同期增速回落17.8個百分點。國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為25.5%。
分行業(yè)看，在19個重點工業(yè)行業(yè)中，有7個行業(yè)的增值稅收入下降。其中，鋼坯鋼材和成品油行業(yè)增值稅收入下降幅度較大，同比分別下降26%和24%。
增值稅的稅基大體相當于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
國內(nèi)增值稅收入增速明顯回落的主要原因：一是工業(yè)增加值增速回落。1-2月規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)增加值同比增長11.4%，比去年同期增速回落2.7個百分點。二是價格水平回落使得企業(yè)進貨和銷貨的價格差縮小，增值稅稅基相應縮小。1-2月工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格同比上漲0.4%，比去年同期回落6.5個百分點；工業(yè)生產(chǎn)者購進價格同比上漲1.5%，比去年同期回落8.5個百分點。三是原油與成品油價格倒掛，成品油增值額減少，同時，石油加工企業(yè)消化前期留抵增值稅進項稅額，導致石油加工行業(yè)增值稅收入下降。1-2月我國規(guī)模以上石油加工煉焦業(yè)增加值同比增長5.1%，比去年同期增速回落5.8個百分點。2月份，原油工業(yè)生產(chǎn)者購進價格同比上漲13%，比汽、柴油出廠價格的增速分別高3.3個和5.2個百分點。四是鋼材需求不旺，鋼材價格下滑，而前期購進的鐵礦石價格偏高，使得鋼坯鋼材行業(yè)增值稅收入下降。一季度，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)產(chǎn)品出廠價格同比下降6.4%，比去年全年增速回落16.2個百分點。五是政策性減收因素。從2011年11月1日起，國家提高了增值稅起征點，對集成電路重點項目和部分進口設備留抵稅額予以退稅，從今年起免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅等等。這些結(jié)構(gòu)性減稅政策的實施，在減輕納稅人負擔的同時，也使得增值稅減收。
（二）國內(nèi)消費稅
1-3月，國內(nèi)消費稅實現(xiàn)收入2392.37億元，同比增長15.1%，比去年同期增速回落6.4個百分點。國內(nèi)消費稅收入占稅收總收入的比重為9.3%。
分產(chǎn)品看，貴重首飾、酒、卷煙和成品油消費稅實現(xiàn)較快增長，同比分別增長26.7%、22%、17.6%和14.6%；汽車消費稅與去年基本持平，同比增長0.1%；汽車輪胎和摩托車消費稅同比分別下降19%和14.9%。
國內(nèi)消費稅的稅基是煙、酒、汽車、成品油等14類特定商品的銷售額或銷售量。
國內(nèi)消費稅收入增速穩(wěn)中趨緩的主要原因：一是居民購買黃金等貴重首飾的需求持續(xù)增加，使得貴重首飾銷售額快速增長，帶動貴重首飾消費稅快速增長。1-2月金銀珠寶商品零售額同比增長19.1%。二是許多白酒企業(yè)在春節(jié)銷售旺季提高了酒產(chǎn)品售價，酒產(chǎn)品價量齊升。1-2月酒類全行業(yè)銷售產(chǎn)值同比增長28.2%。三是卷煙和成品油產(chǎn)量增速回落，相應帶動卷煙和成品油消費稅增速回落。1-2月卷煙產(chǎn)量同比增長5.8%，汽油產(chǎn)量同比增長8.3%，比去年增速均有回落，使得卷煙和成品油消費稅增速比去年同期分別回落10.7和3.1個百分點。
（三）營業(yè)稅
1-3月，營業(yè)稅實現(xiàn)收入4014.27億元，同比增長7.6%，比去年同期增速回落18.7個百分點。營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為15.5%。
分行業(yè)看，金融業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)營業(yè)稅收入保持較快增長，同比分別增長39.2%、21.7%和15.3%；房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)營業(yè)稅同比分別下降17.5%和14.6%，比去年同期增速分別回落45.8個和53.9個百分點。
營業(yè)稅的稅基是交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)等9個行業(yè)取得的營業(yè)收入。
營業(yè)稅收入增速明顯回落的主要原因：一是商品房成交額萎縮。1-2月商品房銷售額同比下降20.9%，比去年同期增速回落48.3個百分點，使得房地產(chǎn)營業(yè)稅收入大幅下降。二是政策性減收因素。提高了個體工商戶營業(yè)稅起征點；在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅試點，減少了部分營業(yè)稅收入，1-3月上海市營業(yè)稅收入同比下降7.9%。
（四）企業(yè)所得稅
1-3月，企業(yè)所得稅實現(xiàn)收入4138.73億元，同比增長20.5%，比去年同期增速回落17.4個百分點。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為16.0%。
分行業(yè)看，工業(yè)企業(yè)繳納所得稅同比增長16.9%，比去年同期增速回落37.8個百分點，其中，成品油、紡織、鋼坯鋼材和電氣器材行業(yè)企業(yè)所得稅同比分別下降38.5%、13.1%、5.3%和4.1%，比去年同期增速分別回落165.8、95.1、53.6和48.1個百分點。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅同比下降7.1%。各行業(yè)企業(yè)所得稅增速都比去年同期放緩。
企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤總額。
企業(yè)所得稅收入增速回落的主要原因：一是工業(yè)企業(yè)利潤出現(xiàn)負增長，使得工業(yè)企業(yè)所得稅增速大幅回落。1-2月全國規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)利潤同比下降5.2%，比去年同期回落39.5個百分點。1-3月預繳企業(yè)所得稅增速比去年同期回落30個百分點。二是原油與成品油價格倒掛，成品油企業(yè)利潤下降，導致成品油企業(yè)所得稅下降。1-2月全國規(guī)模以上石油加工、煉焦等行業(yè)利潤同比下降158.6%。三是受國際市場需求減少等因素影響，紡織行業(yè)利潤下滑，導致紡織業(yè)企業(yè)所得稅下降。四是鋼坯鋼材和電氣設備行業(yè)利潤減少，導致相關企業(yè)所得稅出現(xiàn)負增長。1-2月全國規(guī)模以上黑色金屬冶煉和壓延加工業(yè)利潤同比下降94%，全國規(guī)模以上電氣機械和器材制造業(yè)利潤同比下降3.4%。
（五）個人所得稅
1-3月，個人所得稅實現(xiàn)收入1911.20億元，同比下降6.2%，比去年同期增速回落43.2個百分點。個人所得稅收入占稅收總收入的比重為7.4%。
分項目看，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅和工資薪金所得稅收入同比分別下降16.1%、13.4%和8.5%。
個人所得稅的稅基是個人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。
個人所得稅收入增速回落的主要原因：一是個人所得稅改革減收效果明顯。1-3月工資薪金所得稅和個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅負增長，增速比去年同期分別回落44.9和46.6個百分點。二是二手房市場清淡，交易價格回調(diào)，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅相應減收。
（六）進口稅收
1-3月，進口貨物增值稅、消費稅實現(xiàn)收入4162.08億元，同比增長13.0%，比去年同期增速回落35.8個百分點。關稅實現(xiàn)收入780.16億元，同比增長9.6%,比去年同期增速回落37.9個百分點。進口稅收收入占稅收總收入的比重為19.1%。
關稅和進口貨物增值稅、消費稅的稅基是一般貿(mào)易進口額。
進口稅收增速回落的主要原因：一是一般貿(mào)易進口額增速回落。1-3月我國一般貿(mào)易進口額同比增長8.2%，增速比去年同期回落29.2百分點。大部分重點商品進口額均有不同程度的回落。其中，鐵礦砂及其精礦進口額同比下降8.2%，增速比去年同期回落90.7個百分點;鋼材進口額同比下降15.6%，增速比去年同期回落33.1個百分點。二是今年年初對730種商品下調(diào)了進口關稅，減稅幅度較大。
三、其他稅種收入情況
（一）契稅
1-3月，契稅實現(xiàn)收入663.46億元，同比下降13.6%，比去年同期增速回落41.1個百分點。契稅收入占稅收總收入的比重為2.6%。
契稅的稅基大體相當于土地和房產(chǎn)的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規(guī)劃密切相關，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。
契稅收入下降的主要原因：一是1-2月全國土地購置面積同比下降0.5%。二是房地產(chǎn)交易額下降。1-2月商品房銷售額同比下降20.9%。
（二）土地增值稅
1-3月，土地增值稅實現(xiàn)收入610.46億元，同比增長4.5%，比去年同期增速回落108.4個百分點。土地增值稅收入占稅收總收入的比重為2.4%。
土地增值稅的稅基是納稅人銷售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。
土地增值稅收入增速明顯回落的主要原因：一是2010年5月份起，稅務機關提高土地增值稅預征率，加強了土地增值稅清算管理，上年同期土地增值稅增長112.9%。二是房地產(chǎn)交易額明顯回落，1-2月商品房銷售額增速比去年同期回落48.3個百分點。
（三）車輛購置稅
1-3月，車輛購置稅實現(xiàn)收入565.37億元，同比增長22.0%，比去年同期增速加快0.6個百分點。車輛購置稅收入占稅收總收入的比重為2.2%。
車輛購置稅的稅基是應稅車輛（包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車）的銷售總額。
車輛購置稅收入增長的主要原因是汽車消費結(jié)構(gòu)升級使得汽車銷售額較快增長。1-3月1.6升及以下的轎車銷量同比下降4.3%，1.6升以上的轎車銷量同比增長2.7%。 （稅源調(diào)查分析處）
