關(guān)于征求對《保險(xiǎn)公司財(cái)會工作指引（征求意見稿）》意見的函
保監(jiān)廳函〔2011〕294號
各保監(jiān)局，各保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司：
為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)會工作管理，規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)會行為，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展，我會起草了《保險(xiǎn)公司財(cái)會工作指引（征求意見稿）》和起草說明，現(xiàn)向你們征求意見，請你單位于2011年7月29日前將書面意見傳真至中國保監(jiān)會財(cái)務(wù)會計(jì)部。
聯(lián)系人：張妍
電 話：010－66288313
傳 真：010－66288102
中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會辦公廳
二〇一一年七月十三日
《保險(xiǎn)公司財(cái)會工作指引》起草說明
一、起草背景
財(cái)會工作是保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是保險(xiǎn)監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。隨著改革開放深化和保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)健康快速發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)會工作取得了長足進(jìn)步，在會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理、人員隊(duì)伍、國際影響等方面實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的跨越，在公司經(jīng)營管理和行業(yè)科學(xué)發(fā)展方面發(fā)揮了越來越大的作用。與此同時，保險(xiǎn)公司財(cái)會工作也亟需規(guī)范，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：
一是貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)的重要舉措。《會計(jì)法》第八條規(guī)定，國務(wù)院有關(guān)部門可以依照本法對會計(jì)核算和會計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)制訂具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定。財(cái)政部發(fā)布的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理本部門的會計(jì)基礎(chǔ)工作，制訂具體實(shí)施辦法。保險(xiǎn)公司經(jīng)營模式、財(cái)會管理等方面與一般企業(yè)存在很大不同，有必要專門制定相關(guān)制度，對保險(xiǎn)公司財(cái)會行為予以規(guī)范。
二是加強(qiáng)償付能力監(jiān)管的客觀要求。首先，保險(xiǎn)公司償付能力數(shù)據(jù)和有關(guān)監(jiān)管指標(biāo)均來自于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠是償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)。其次，財(cái)務(wù)管理涵蓋了公司資產(chǎn)、負(fù)債、資金、資本等各方面，都是償付能力管理的重要環(huán)節(jié)。最后，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是公司各類風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，是償付能力監(jiān)管的核心內(nèi)容。因此，償付能力監(jiān)管客觀上要求規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)會工作，督促公司完善財(cái)務(wù)內(nèi)控，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
三是規(guī)范市場秩序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。近年來，市場上出現(xiàn)的大案要案、惡性競爭、數(shù)據(jù)不真實(shí)的問題，從一個側(cè)面反映出部分公司財(cái)會工作薄弱、內(nèi)控不嚴(yán)，給各類違規(guī)行為的發(fā)生提供了溫床。通過規(guī)范財(cái)會工作，從制度上防范財(cái)務(wù)造假行為，切斷各類違法違規(guī)行為的資金來源，能有效的促進(jìn)市場秩序的規(guī)范和行業(yè)的健康發(fā)展。
四是加快行業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的有力手段。目前一些公司仍然處于以規(guī)模為導(dǎo)向、以銷售管理為核心的粗放型增長階段，不利于公司乃至行業(yè)的科學(xué)發(fā)展。通過規(guī)范保險(xiǎn)公司預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等財(cái)會工作，引導(dǎo)公司建立科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)和財(cái)務(wù)管理機(jī)制，有利于促進(jìn)公司從價格、規(guī)模競爭向產(chǎn)品、服務(wù)和管理質(zhì)量的理性競爭轉(zhuǎn)變，走上科學(xué)發(fā)展軌道。
因此，為了規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)會工作，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展，我會于去年年底啟動了本指引的制定工作
二、起草過程
從去年年底啟動指引的制定工作以來，保監(jiān)會對保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行了充分調(diào)研，認(rèn)真梳理了亟需規(guī)范的財(cái)務(wù)行為和問題，通過座談會等形式征求了部分保險(xiǎn)公司的意見。經(jīng)過充分調(diào)研和反復(fù)論證，我會起草了本指引。
三、主要內(nèi)容
《指引》分為12章共104條，從機(jī)構(gòu)人員、會計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、聘用中介機(jī)構(gòu)、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理等方面對保險(xiǎn)公司的財(cái)會工作做了全面、具體的規(guī)范，主要有以下內(nèi)容：
（一）強(qiáng)化了單位負(fù)責(zé)人對財(cái)會工作和會計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性的責(zé)任。《會計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。目前一些保險(xiǎn)公司財(cái)會工作管理薄弱，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，其重要原因之一就是董事長或總經(jīng)理對財(cái)務(wù)工作不重視，甚至為了個人或公司短期利益，授意、指使財(cái)會機(jī)構(gòu)、財(cái)會人員做假帳。因此，根據(jù)《會計(jì)法》要求，《指引》強(qiáng)化了董事長和總經(jīng)理對財(cái)會工作的責(zé)任，例如，《指引》第四條規(guī)定，保險(xiǎn)公司董事長和總經(jīng)理對本公司財(cái)會工作合規(guī)性和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；第七十二條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立董事長或總經(jīng)理負(fù)責(zé)的會計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
（二）明確了保險(xiǎn)公司償付能力的管理要求。財(cái)會工作是償付能力監(jiān)管的基礎(chǔ)，《指引》從償付能力監(jiān)管的角度對公司財(cái)會工作提出了明確的要求，強(qiáng)化了償付能力的導(dǎo)向作用和約束力。例如，《指引》第六十七條、六十八條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足為前提條件，編制各項(xiàng)預(yù)算；保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)編制資本預(yù)算，預(yù)計(jì)公司資本需求，合理安排資本補(bǔ)充。《指引》第四十八條規(guī)定，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足和流動性充足為條件，制定投資策略，安排投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
（三）從財(cái)務(wù)角度治理市場不規(guī)范行為。根據(jù)目前保險(xiǎn)市場不規(guī)范行為和一些大案要案產(chǎn)生的原因，《指引》對保險(xiǎn)公司財(cái)會工作提出了針對性的規(guī)范要求。一是規(guī)范資金管理，要求保險(xiǎn)公司的資金管理實(shí)行“收支兩條線”、“集中支付”和“零現(xiàn)金支付”制度，堵塞資金管理的漏洞。二是加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督作用，《指引》第八章要求保險(xiǎn)公司建立董事長（或總經(jīng)理）負(fù)責(zé)，財(cái)會部門、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會職責(zé)分工明確的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)、防止業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)違規(guī)行為。三是規(guī)范銀行存款的存放，結(jié)合齊魯銀行案例所暴露出的部分保險(xiǎn)公司銀行存款集中度過高的問題，《指引》第四十九條要求保險(xiǎn)公司在一家非全國性商業(yè)銀行、所有非全國性商業(yè)銀行、關(guān)聯(lián)方的存款分別不得超過銀行存款總額的20%、60%和40%，以降低集中度風(fēng)險(xiǎn)。
（四）結(jié)合行業(yè)特殊性對保險(xiǎn)財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范。保險(xiǎn)行業(yè)與其他行業(yè)相同的財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)遵循《會計(jì)法》和財(cái)政部相關(guān)規(guī)定，《指引》主要對保險(xiǎn)行業(yè)特殊的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行了規(guī)范，包括：明確了會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立要求和職責(zé)范圍，將現(xiàn)行財(cái)會部門負(fù)責(zé)人任職資格審批制改為備案制，并規(guī)范了財(cái)會部門負(fù)責(zé)人任職條件；對準(zhǔn)備金核算、委托投資核算等保險(xiǎn)會計(jì)核算關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出了具體要求；結(jié)合保險(xiǎn)公司資金量大、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特殊的情況，規(guī)定了業(yè)務(wù)資金、投資資金管理要求，以及投資資產(chǎn)和非投資資產(chǎn)的管理要求；對準(zhǔn)備金負(fù)債、非準(zhǔn)備金負(fù)債等進(jìn)行了規(guī)范；針對保險(xiǎn)行業(yè)信息化水平高的特點(diǎn)，對保險(xiǎn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提出了明確要求。
（五）加強(qiáng)對保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)會工作和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理要求。近幾年，我國保險(xiǎn)集團(tuán)發(fā)展迅猛，金融綜合經(jīng)營和保險(xiǎn)企業(yè)的集團(tuán)化趨勢日趨明顯，在保險(xiǎn)市場中占據(jù)舉足輕重的地位。為規(guī)范保險(xiǎn)集團(tuán)的財(cái)會行為，《指引》第十一章專門對集團(tuán)化經(jīng)營模式下財(cái)會工作的有關(guān)問題進(jìn)行了明確和規(guī)范。一是要求保險(xiǎn)集團(tuán)防范風(fēng)險(xiǎn)傳染效應(yīng)?！吨敢返谝话贄l規(guī)定，保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)各公司之間相互融資、擔(dān)保、租賃、銷售產(chǎn)品、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的管理，防范風(fēng)險(xiǎn)傳遞；二是規(guī)范集團(tuán)集中財(cái)務(wù)管理模式存在的問題，對資金集中管理、集中核算等模式進(jìn)行了規(guī)范。
（六）對保險(xiǎn)財(cái)會工作的新模式、新事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范。隨著保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展，保險(xiǎn)財(cái)會工作也出現(xiàn)了新的變化，例如集中管理模式日益普遍，資金管理逐漸引入第三方支付，這些變化提升了工作效率，但也暴露出一些風(fēng)險(xiǎn)和問題，需要進(jìn)行規(guī)范。針對集中管理模式，《指引》在會計(jì)核算、資金管理等方面，對財(cái)務(wù)集中管理問題進(jìn)行了規(guī)范。針對目前資金管理中出現(xiàn)的第三方支付業(yè)務(wù)，為了有效的控制資金風(fēng)險(xiǎn)，《指引》第四十四條對第三方支付公司的資質(zhì)和交易進(jìn)行了明確規(guī)定，要求保險(xiǎn)公司通過一家第三方支付公司和所有第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量，分別不得超過公司資金總量的20%、60%。
保險(xiǎn)公司財(cái)會工作指引
（征求意見稿）
第一章 總則
第一條 加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)會工作管理，規(guī)范保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)行為，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《中華人民共和國保險(xiǎn)法》、《中華人民共和國會計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本指引。
第二條 在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)集團(tuán)公司和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司（以下統(tǒng)稱保險(xiǎn)公司），適用本指引。
第三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)會工作管理，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模、銷售渠道和產(chǎn)品特征等情況，建立符合自身實(shí)際的財(cái)會工作管理機(jī)制和制度，有效降低管控風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。
第四條 保險(xiǎn)公司董事長、總經(jīng)理對本公司財(cái)會工作合規(guī)性和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第五條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司對所屬子公司財(cái)會工作的指導(dǎo)和管理應(yīng)當(dāng)遵循《公司法》和公司章程的規(guī)定。
第六條 中國保監(jiān)會依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本指引對保險(xiǎn)公司財(cái)會工作及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的履職情況進(jìn)行監(jiān)管、評價。
第二章 機(jī)構(gòu)和人員
第七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨(dú)的財(cái)會部門，履行下列職責(zé)：
（一）負(fù)責(zé)會計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告；
（二）負(fù)責(zé)資金管理；
（三）負(fù)責(zé)預(yù)算管理；
（四）負(fù)責(zé)稅務(wù)管理、外匯管理；
（五）負(fù)責(zé)或者參與資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、資本管理、有價單證管理；
（六）中國保監(jiān)會規(guī)定、公司內(nèi)部管理規(guī)定以及依法應(yīng)當(dāng)履行的其他職責(zé)。
保險(xiǎn)公司原則上應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個財(cái)會部門集中履行上述職責(zé)。設(shè)立多個部門履行上述財(cái)會工作職責(zé)或者對財(cái)會核心職能在有關(guān)部門之間進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會備案。
第八條 保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)會部門。規(guī)模較小或?qū)嵭屑谢芾淼谋ｋU(xiǎn)公司省級以下分支機(jī)構(gòu)，在滿足財(cái)會管理需要和有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下，可不再設(shè)置單獨(dú)的財(cái)會部門，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職會計(jì)人員，并指定會計(jì)主管人員。
第九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)配備與業(yè)務(wù)規(guī)模、管理模式、風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的一定數(shù)量具有專業(yè)資質(zhì)的財(cái)會人員。
年度保費(fèi)規(guī)模在1000億元以上或總資產(chǎn)在5000億元以上的保險(xiǎn)公司，總公司財(cái)會部門人員不得少于80人；年度保費(fèi)規(guī)模在100億元以上、1000億元以下或總資產(chǎn)在1000億元以上、5000億元以下的保險(xiǎn)公司，總公司財(cái)會部門人員不得少于50人；其他保險(xiǎn)公司總公司財(cái)會部門人員不得少于20人。
以上人員不包括集中核算中心的非管理人員。
第十條 保險(xiǎn)公司總公司財(cái)會部門應(yīng)當(dāng)具有熟悉保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金評估原理和實(shí)務(wù)的人員。
第十一條 保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定各級財(cái)會人員的管理制度，包括：崗位設(shè)置、崗位責(zé)任、任職條件、考核辦法、輪崗制度、培訓(xùn)制度以及分支機(jī)構(gòu)財(cái)會人員管理體制等。
第十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職位。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人行使《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格管理辦法》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限，直接對公司董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。
第十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)會部門負(fù)責(zé)人職位。保險(xiǎn)公司設(shè)立多個部門履行本指引第七條規(guī)定的財(cái)會工作職責(zé)的，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人均應(yīng)滿足保監(jiān)會對財(cái)會部門負(fù)責(zé)人規(guī)定的任職條件。
第十四條 擔(dān)任保險(xiǎn)公司財(cái)會部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）大學(xué)本科以上學(xué)歷；
（二）從事會計(jì)工作5年以上或從事經(jīng)濟(jì)、金融工作10年以上；
（三）熟悉履行職責(zé)所需的法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，在會計(jì)、精算、投資或者風(fēng)險(xiǎn)管理等方面具有良好的專業(yè)基礎(chǔ)；
（四）具有財(cái)會專業(yè)學(xué)士學(xué)位以上，或者國內(nèi)外會計(jì)、財(cái)務(wù)、投資等相關(guān)領(lǐng)域的合法專業(yè)資格，或者國內(nèi)會計(jì)或者審計(jì)系列高級職稱；
（五）具有在企事業(yè)單位總部或者國家機(jī)關(guān)擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)或者管理職務(wù)的任職經(jīng)歷；
（六）能夠熟練使用中文進(jìn)行工作；
（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。
第十五條 有下列情形之一的，不得擔(dān)任保險(xiǎn)公司財(cái)會部門負(fù)責(zé)人：
（一）被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾3年；
（二）被金融監(jiān)管部門取消、撤銷任職資格，自被取消或者撤銷任職資格之日起未逾5年；
（三）受到中國保監(jiān)會和其它行政管理部門重大行政處罰未逾2年；
（四）因違法行為或者違紀(jì)行為被吊銷執(zhí)業(yè)資格的律師、注冊會計(jì)師或者資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、驗(yàn)證機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員，自被吊銷執(zhí)業(yè)資格之日起未逾5年；
（五）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他情形。
第十六條 保險(xiǎn)公司任命財(cái)會部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會備案。需要指定臨時財(cái)會部門負(fù)責(zé)人的，應(yīng)當(dāng)在做出任職決定之日起10個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報(bào)告。臨時財(cái)會部門負(fù)責(zé)人的任職時間不得超過3個月。
第十七條 保險(xiǎn)公司向中國保監(jiān)會報(bào)備財(cái)會部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)提交下列材料：
（一）保險(xiǎn)公司財(cái)會部門負(fù)責(zé)人備案表；
（二）保險(xiǎn)公司財(cái)會部門負(fù)責(zé)人履歷表；
（三）擬任財(cái)會部門負(fù)責(zé)人的居民身份證（護(hù)照）、學(xué)歷證書、專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格證書等有關(guān)證書的復(fù)印件；
（四）原任職機(jī)構(gòu)同意調(diào)離的證明材料；
（五）原單位出具的離任審計(jì)報(bào)告；
（五）中國保監(jiān)會要求提供的其他材料。
第十八條 保險(xiǎn)公司任命的財(cái)會部門負(fù)責(zé)人不符合有關(guān)規(guī)定的，中國保監(jiān)會將不予備案，并責(zé)令公司改正。
第十九條 財(cái)會人員調(diào)動或離職，應(yīng)當(dāng)按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定與接替人員辦理交接手續(xù)，并按規(guī)定監(jiān)交。按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定屬于離任審計(jì)范圍的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行離任審計(jì)。
第二十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)會人員的培訓(xùn)制度，按照國家有關(guān)規(guī)定組織財(cái)會人員參加后續(xù)教育，包括中國保監(jiān)會組織或認(rèn)可的培訓(xùn)。
第二十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)施分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制，各級分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)經(jīng)理的聘任、考核和薪酬應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一管理。
第二十二條 保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)財(cái)會部門和人員的指導(dǎo)、監(jiān)督，定期進(jìn)行檢查，防范分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三章 會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告
第二十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，保證會計(jì)信息真實(shí)、完整。
任何公司不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會計(jì)核算。
第二十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際情況制定內(nèi)部會計(jì)核算制度，對公司所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會計(jì)處理進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部會計(jì)核算制度至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）會計(jì)政策；
（二）會計(jì)估計(jì)；
（三）會計(jì)科目；
（四）賬務(wù)處理。
第二十五條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部會計(jì)核算制度應(yīng)當(dāng)明確下列事項(xiàng)：
（一）保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)量單元、計(jì)量方法、計(jì)量模型、計(jì)量假設(shè)等具體規(guī)則；
（二）重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試的方法、標(biāo)準(zhǔn)、保單分組、樣本選取等具體規(guī)則；
（三）分拆核算的收入、費(fèi)用確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)等具體規(guī)則。
第二十六條 除本指引第九十五條規(guī)定的情形外，保險(xiǎn)公司不得委托代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬。
第二十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、精算、投資等數(shù)據(jù)的定期對賬制度，確?；A(chǔ)數(shù)據(jù)的一致性。
第二十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)明確各類金融資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)和流程，準(zhǔn)確核算交易類、持有至到期和可供出售金融資產(chǎn)。
第二十九條 保險(xiǎn)公司精算部門應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)量財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備金，對準(zhǔn)備金的真實(shí)性、公允性負(fù)責(zé)。
保險(xiǎn)公司財(cái)會部門編制財(cái)務(wù)報(bào)告時，應(yīng)當(dāng)對精算部門提供的責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行獨(dú)立分析，重點(diǎn)關(guān)注各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)量方法、計(jì)量假設(shè)的合規(guī)性以及責(zé)任準(zhǔn)備金的偏差率、波動性，對發(fā)現(xiàn)的不符合準(zhǔn)則要求和不合理的情況，應(yīng)當(dāng)與精算部門溝通或向公司管理層報(bào)告。
第三十條 保險(xiǎn)公司委托保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司投資的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、托管方（如有）應(yīng)當(dāng)明確各方在委托資產(chǎn)會計(jì)核算、單證交接、數(shù)據(jù)傳輸以及數(shù)據(jù)核對等方面的職責(zé)分工；
（二）主核算人應(yīng)當(dāng)按照委托方的會計(jì)核算制度進(jìn)行帳務(wù)處理。
第三十一條 保險(xiǎn)公司會計(jì)核算采用集中模式的，應(yīng)完善內(nèi)部流程，加強(qiáng)對會計(jì)核算所依據(jù)的原始憑證影像、掃描件的審核，確保與原件相符，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。
第三十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審批、報(bào)送的內(nèi)控流程，明確財(cái)務(wù)報(bào)告、償付能力報(bào)告、各項(xiàng)專題財(cái)務(wù)報(bào)告編制的流程和職責(zé)分工，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整和及時報(bào)送。
第三十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立電子會計(jì)檔案管理制度，明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等電子會計(jì)檔案的保管、備份、查閱等管理要求，保證電子會計(jì)檔案安全、完整。
第三十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)完整保存責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)量和重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試的文檔記錄及相關(guān)支持材料，作為重要會計(jì)檔案保存。
第四章 資金管理
第三十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立財(cái)會部門牽頭，其他部門密切配合的資金管理機(jī)制，健全資金籌措、歸集、存放、劃撥、支付等內(nèi)部管理制度，確保資金安全。
第三十六條 保險(xiǎn)公司總公司應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理，各級機(jī)構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)、變更、撤銷等相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)總公司審批。
保險(xiǎn)公司總公司和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公司規(guī)定的賬戶類型和用途進(jìn)行資金收付。
第三十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)各類資金的劃撥、清算，并不得與會計(jì)核算、投資交易、籌資交易等崗位兼職。
第三十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行“收支兩條線”，分支機(jī)構(gòu)保費(fèi)及其他收入全額上劃總公司，費(fèi)用及業(yè)務(wù)支出由總公司撥入。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全保費(fèi)及其他收入的定期或自動上劃機(jī)制，加強(qiáng)對分支機(jī)構(gòu)資金量的監(jiān)控，提高資金歸集速度和使用效率。
第三十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式收取保費(fèi)，支付賠款、傭金和手續(xù)費(fèi)。中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。
第四十條 保險(xiǎn)公司的傭金、手續(xù)費(fèi)和賠款應(yīng)當(dāng)由總公司或省級分公司集中支付，省級以下分支機(jī)構(gòu)不得支付傭金、手續(xù)費(fèi)和賠款。中國保監(jiān)會另有規(guī)定的除外。
第四十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的收付費(fèi)管理制度，明確規(guī)定收付費(fèi)的管理流程、作業(yè)要求和崗位職責(zé)，防止侵占、挪用及違規(guī)支付等行為，確保資金安全。
第四十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立投資資金的劃撥、清算等內(nèi)控制度，確保投資決策、交易、資金劃撥、清算的相互隔離。保險(xiǎn)公司可以根據(jù)管控需要，建立資金內(nèi)部或外部托管制度。
第四十三條 保險(xiǎn)公司投資資金管理應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）保險(xiǎn)公司投資部門和保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)建立專人專崗負(fù)責(zé)投資資金劃撥、清算，并不得與投資交易等崗位兼職；
（二）保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司的自有資金和受托資金應(yīng)當(dāng)分設(shè)帳戶，單獨(dú)管理；
（三）保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司應(yīng)當(dāng)對受托管理的不同委托人的投資資金設(shè)立單獨(dú)帳戶，單獨(dú)管理；
（四）保險(xiǎn)公司內(nèi)部、保險(xiǎn)公司與資產(chǎn)管理公司之間、保險(xiǎn)公司與托管銀行之間應(yīng)當(dāng)定期核對投資資金劃撥金額；
（五）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他要求。
第四十四條 保險(xiǎn)公司通過第三方支付公司劃轉(zhuǎn)、結(jié)算資金的，應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）第三方支付公司應(yīng)當(dāng)取得監(jiān)管機(jī)構(gòu)頒發(fā)的支付業(yè)務(wù)許可證；
（二）通過一家第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超過公司資金總量的20%；
（三）通過第三方支付公司劃轉(zhuǎn)的資金量不得超過公司資金總量的60%。
前款所述資金指保費(fèi)、賠款、手續(xù)費(fèi)、傭金、投資資金等。
第四十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，建立大額現(xiàn)金交易鑒別、審批、報(bào)告的反洗錢內(nèi)部控制制度。
第五章 資產(chǎn)管理
第四十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立有效的資產(chǎn)管理制度和機(jī)制，確保公司各項(xiàng)金融資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的安全、完整。
第四十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)投資資產(chǎn)管理，識別投資資產(chǎn)的市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、集中度風(fēng)險(xiǎn)，確保公司償付能力充足和流動性需求。
第四十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足和流動性充足為條件，制定投資策略，安排投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)償付能力狀況、流動性需求等因素，及時調(diào)整投資策略和投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
第四十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行存款的管理，并符合下列要求：
（一）在一家非全國性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的20%；
（二）在非全國性商業(yè)銀行的存款不得超過公司銀行存款總額的60%；
（三）在關(guān)聯(lián)方的存款不超過存款總額的40%；
（四）中國保監(jiān)會的其他規(guī)定。
第五十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)長期股權(quán)投資管理，建立長期股權(quán)投資決策機(jī)制和程序，定期分析子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。
第五十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立信用風(fēng)險(xiǎn)管理制度和機(jī)制，加強(qiáng)對保單質(zhì)押貸款、應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)收分保準(zhǔn)備金等債權(quán)資產(chǎn)的管理。
第五十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房地產(chǎn)資產(chǎn)的管理，嚴(yán)格區(qū)分自用房地產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)，分別進(jìn)行管理。
保險(xiǎn)公司不得將以賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)納入自用房地產(chǎn)管理。保險(xiǎn)公司不得將為提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)納入投資性房地產(chǎn)管理。
第五十三條 保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)賬面價值和在建工程賬面價值之和占凈資產(chǎn)的比重最高不得超過50％。
第五十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)損余物資和理賠收回資產(chǎn)的管理，建立此類資產(chǎn)的收取、保管、處置、清查等內(nèi)控流程。
第六章 負(fù)債管理
第五十五條 保險(xiǎn)公司應(yīng)建立健全責(zé)任準(zhǔn)備金負(fù)債、金融負(fù)債、資本性負(fù)債等負(fù)債管理制度，并對制度運(yùn)行情況定期進(jìn)行檢查評估，確保制度有效運(yùn)行。
第五十六條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備金負(fù)債計(jì)量由公司董事會負(fù)總責(zé)。準(zhǔn)備金計(jì)量涉及的重大會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)應(yīng)當(dāng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總精算師（或精算責(zé)任人）同意后，提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定。
外資保險(xiǎn)公司分公司由管理層對準(zhǔn)備金計(jì)量工作負(fù)總責(zé)。
第五十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)備金負(fù)債評估工作流程和內(nèi)控體系，確保準(zhǔn)備金提取真實(shí)、公允，有效防范準(zhǔn)備金計(jì)量的隨意性。準(zhǔn)備金負(fù)債評估的工作流程和內(nèi)控體系應(yīng)當(dāng)報(bào)中國保監(jiān)會備案。
第五十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試結(jié)果，識別保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)，對通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試的保險(xiǎn)合同負(fù)債和未通過重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試的投資合同負(fù)債區(qū)別管理。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)制定重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)測試的內(nèi)控制度和流程，并報(bào)中國保監(jiān)會備案。
第五十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配管理，定期分析資產(chǎn)負(fù)債在利率、期限、幣種等方面存在的匹配風(fēng)險(xiǎn)，合理安排資金償付賠款、保險(xiǎn)金和退保金。
第六十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對證券回購、拆入資金、銀行借款等融資行為的管理，建立健全融資管理制度，監(jiān)測防范融資風(fēng)險(xiǎn)。
第六十一條 保險(xiǎn)公司證券回購融資余額不得超過公司債券資產(chǎn)余額的50%。
第六十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)或有負(fù)債等表外負(fù)債的管理，定期監(jiān)測和分析，及時防范、化解風(fēng)險(xiǎn)。
第六十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全次級債等資本性負(fù)債的管理制度，專戶管理資本性負(fù)債融入資金，按時歸還到期債務(wù)，防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第七章 預(yù)算管理
第六十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行預(yù)算管理，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營規(guī)劃、償付能力等編制預(yù)算，確定科學(xué)、合理、明確的預(yù)算目標(biāo)，促進(jìn)公司持續(xù)、穩(wěn)健發(fā)展。
第六十五條 保險(xiǎn)公司預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)過董事會批準(zhǔn)。
保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期向董事會報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。
第六十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、調(diào)整、考核等職責(zé)分工和操作流程，合理分配財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等各項(xiàng)資源。
第六十七條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以償付能力充足為前提條件，編制收入、費(fèi)用、利潤、融資、投資、機(jī)構(gòu)設(shè)立等各項(xiàng)預(yù)算。
第六十八條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)編制資本預(yù)算，預(yù)計(jì)公司資本需求，安排資本補(bǔ)充，確保償付能力充足。
第六十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照險(xiǎn)種、產(chǎn)品、銷售渠道、費(fèi)用性質(zhì)等因素，編制各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。
第七十條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，控制費(fèi)用支出和預(yù)算偏差，確保年度全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
第七十一條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期監(jiān)控、分析預(yù)算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異，及時糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，確保預(yù)算有效執(zhí)行。
第八章 會計(jì)監(jiān)督
第七十二條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)要求，建立董事長（或總經(jīng)理）負(fù)責(zé)，財(cái)會部門、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會職責(zé)分工明確的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督機(jī)制。
第七十三條 保險(xiǎn)公司董事長、總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)保證財(cái)會部門、財(cái)會人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會部門、財(cái)會人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)。
第七十四條 保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度，對本單位各項(xiàng)經(jīng)營管理活動和財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。
第七十五條 保險(xiǎn)公司監(jiān)事會應(yīng)當(dāng)履行《公司法》和公司章程規(guī)定的職責(zé)，依法監(jiān)督公司財(cái)務(wù)活動。
第七十六條 保險(xiǎn)公司各級財(cái)會部門和財(cái)會人員應(yīng)當(dāng)履行《會計(jì)法》賦予的職責(zé)和權(quán)力，對本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)以及各項(xiàng)收支的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。
第七十七條 保險(xiǎn)公司財(cái)會人員發(fā)現(xiàn)公司存在下列行為的，應(yīng)當(dāng)予以制止和糾正。制止和糾正無效的，應(yīng)及時向公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人直至上級機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門報(bào)告：
（一）保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)弄虛作假、不符合會計(jì)準(zhǔn)則要求；
（二）私設(shè)“小金庫”；
（三）總公司或分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人強(qiáng)制要求財(cái)會人員違反有關(guān)規(guī)定辦理會計(jì)事項(xiàng)的；
（四）虛假承保、虛假批退、虛假費(fèi)用、虛假理賠、虛假掛單等帳實(shí)不符行為；
（五）其他違反法律法規(guī)和本指引的行為。
保險(xiǎn)公司財(cái)會人員履行了上述制止、糾正和報(bào)告義務(wù)的，可以免除其行政和法律責(zé)任。
第七十八條 保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)部門對職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動的真實(shí)性負(fù)責(zé)。業(yè)務(wù)部門存在虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、提供虛假票據(jù)、未及時提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)資料等情形，導(dǎo)致會計(jì)信息不真實(shí)、不完整的，應(yīng)當(dāng)依法追究業(yè)務(wù)部門和直接責(zé)任人的法律責(zé)任。
第九章 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)
第七十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立符合業(yè)務(wù)發(fā)展和管理需要的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，制定財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃、設(shè)計(jì)開發(fā)、運(yùn)行維護(hù)、安全管理等事項(xiàng)，提高財(cái)務(wù)管理的信息化水平。
第八十條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）滿足日常會計(jì)核算需要，可自動生成各類財(cái)務(wù)報(bào)表，包括分紅保險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表、交強(qiáng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表等；
（二）滿足償付能力評估需要，可自動生成各類償付能力報(bào)表；
（三）滿足財(cái)務(wù)分析需要；
（四）與單證系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、再保系統(tǒng)、精算系統(tǒng)等對接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)自動交換；
（五）將預(yù)算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、單證管理等內(nèi)控流程內(nèi)嵌于信息系統(tǒng)；
（六）總公司可實(shí)時查詢、管理各級分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；
（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他要求。
第八十一條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)和改造應(yīng)當(dāng)由總公司統(tǒng)一負(fù)責(zé)，各級分支機(jī)構(gòu)不得隨意開發(fā)和修改。
第八十二條 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在中國境內(nèi)存儲，并進(jìn)行異地備份。
第八十三條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的賬戶管理和權(quán)限管理，明確分支機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員的權(quán)限和職責(zé)。
第八十四條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)定期對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的內(nèi)設(shè)公式、邏輯關(guān)系、權(quán)限設(shè)置等進(jìn)行檢查，確保系統(tǒng)運(yùn)行安全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
第十章 與第三方獨(dú)立中介機(jī)構(gòu)的委托業(yè)務(wù)
第八十五條 保險(xiǎn)公司聘請或者解聘會計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、資信評級機(jī)構(gòu)等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會報(bào)告。
第八十六條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和聲譽(yù)進(jìn)行評估，選擇具有與自身業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營模式等相匹配的資源和風(fēng)險(xiǎn)承受能力的中介機(jī)構(gòu)提供服務(wù)。
第八十七條 保險(xiǎn)公司新聘請中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)于做出聘請決定的10個工作日內(nèi)向中國保監(jiān)會報(bào)告，并提交以下材料：
（一）公司聘請中介機(jī)構(gòu)的決議；
（二）中介機(jī)構(gòu)的基本情況，包括：業(yè)務(wù)開展情況、主要服務(wù)內(nèi)容、主要客戶等；
（三）公司項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人的簡歷；
（四）保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。
第八十八條 保險(xiǎn)公司解聘中介機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)于做出解聘決定的10個工作日內(nèi)向保監(jiān)會報(bào)告，并提交以下材料：
（一）公司解聘中介機(jī)構(gòu)的決議；
（二）公司解聘中介機(jī)構(gòu)的理由；
（三）保監(jiān)會規(guī)定提交的其他材料。
第八十九條 保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)輪換制度，至少每5年輪換一次簽字注冊會計(jì)師或會計(jì)師事務(wù)所。
第九十條 簽字注冊會計(jì)師由于工作單位變動，在不同會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)為同一保險(xiǎn)公司提供審計(jì)服務(wù)的期限應(yīng)當(dāng)合并計(jì)算。
第九十一條 簽字注冊會計(jì)師已連續(xù)為同一保險(xiǎn)公司提供五年審計(jì)服務(wù)并被輪換后,在兩年以內(nèi),不得重新為該公司提供審計(jì)服務(wù)。
第九十二條 中國保監(jiān)會有權(quán)對保險(xiǎn)公司進(jìn)行抽查，復(fù)核保險(xiǎn)公司報(bào)送的經(jīng)過會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的有關(guān)報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中存在違規(guī)行為、重大工作疏漏或失誤等，將移交有關(guān)部門進(jìn)行處理，并可要求保險(xiǎn)公司終止對該會計(jì)師事務(wù)所的委托。
第十一章 集團(tuán)化經(jīng)營模式下的財(cái)會管理
第九十三條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司的財(cái)會工作，應(yīng)當(dāng)切實(shí)防范財(cái)務(wù)和資金集中風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部傳染風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。
第九十四條 實(shí)行財(cái)務(wù)集中化管理的保險(xiǎn)集團(tuán)公司，其所屬保險(xiǎn)子公司可以將部分核算職能委托集團(tuán)公司或其他關(guān)聯(lián)公司代理記帳。受托代理記帳的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
（一）具有代理記帳許可證；
（二）同一會計(jì)人員只能負(fù)責(zé)核算一家子公司的帳務(wù)；
（三）注冊地和住所地在中國境內(nèi)；
（四）與委托方具有明確的委托代理記帳協(xié)議。
受托代理記帳機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)符合本指引第十三條、第十四條和第十五條的規(guī)定，并按照第十六條、第十七條的規(guī)定向中國保監(jiān)會備案。
第九十五條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司可以通過內(nèi)設(shè)部門，將所屬保險(xiǎn)子公司的帳務(wù)處理進(jìn)行集中核算。負(fù)責(zé)集中核算的部門負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)會部門負(fù)責(zé)人任職資格的要求。
第九十六條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司所屬子公司應(yīng)制定和執(zhí)行統(tǒng)一的會計(jì)政策。如果采用不同的會計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)制定轉(zhuǎn)換方法及審批流程。
第九十七條 對同一審計(jì)事項(xiàng)，集團(tuán)內(nèi)各公司原則上應(yīng)當(dāng)委托同一家會計(jì)師事務(wù)所。
第九十八條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在各子公司間建立資金的防火墻制度，不得將子公司資金混用或變相混用。
第九十九條 保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)各子公司的保險(xiǎn)資金委托集團(tuán)公司統(tǒng)一管理、投資的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：
（一）對各子公司的資金分設(shè)帳戶，單獨(dú)管理；
（二）以各子公司的名義持有和交易投資資產(chǎn)。
第一百條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司內(nèi)各公司之間相互融資、擔(dān)保、租賃、銷售產(chǎn)品、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)監(jiān)管法規(guī)，不得以集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)子公司之間關(guān)聯(lián)交易的方式，逃避或變相逃避保險(xiǎn)、銀行和證券業(yè)務(wù)的監(jiān)管規(guī)定；關(guān)聯(lián)交易的定價應(yīng)當(dāng)公允，禁止違規(guī)轉(zhuǎn)移利益；應(yīng)當(dāng)按照監(jiān)管部門的要求及時報(bào)告和充分披露有關(guān)信息。
第一百零一條 保險(xiǎn)集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)建立長期資本規(guī)劃，定期對集團(tuán)和各子公司的償付能力狀況進(jìn)行預(yù)測分析，及時補(bǔ)充資本，確保集團(tuán)和各子公司償付能力充足。
第十二章 附則
第一百零二條 經(jīng)中國保監(jiān)會批準(zhǔn)籌建的保險(xiǎn)公司申請開業(yè)時，應(yīng)當(dāng)設(shè)有獨(dú)立的財(cái)會部門，財(cái)會人員、財(cái)會制度、內(nèi)控管理、信息系統(tǒng)等應(yīng)當(dāng)符合本指引和中國保監(jiān)會相關(guān)規(guī)定。
第一百零三條 本指引由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋。
第一百零四條 本指引自××××年××月××日起施行。
