財政部會計司有關(guān)負責人就
引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇會計師事務(wù)所的指導(dǎo)意見答記者問
2011年6月16日，財政部發(fā)布了《關(guān)于引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇會計師事務(wù)所的指導(dǎo)意見》（財會[2011]15號）（以下簡稱指導(dǎo)意見）。日前，財政部會計司有關(guān)負責人就發(fā)布實施指導(dǎo)意見的有關(guān)問題回答了記者的提問。
問：請談?wù)勚笇?dǎo)意見的出臺背景和意義。
答：加快形成大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局是《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)[2009]56號）（以下簡稱國辦56號文件）的核心理念和精神實質(zhì)，也是當前注冊會計師行業(yè)著力推動的重要問題。國辦56號文件明確提出，要重點扶持10家左右大型會計師事務(wù)所加快發(fā)展，積極促進200家左右中型會計師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導(dǎo)小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，努力形成大型、中型、小型會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規(guī)模的會計師事務(wù)所有序競爭、接續(xù)發(fā)展的良好格局。隨著國辦56號文件的貫徹實施和各項配套政策的落實到位，企事業(yè)單位特別是各類企業(yè)從提高本單位會計信息質(zhì)量和社會公信力角度出發(fā)，迫切希望行業(yè)主管部門進一步明確不同規(guī)模事務(wù)所的服務(wù)對象和客戶群體，以指導(dǎo)本單位選擇事務(wù)所的相關(guān)行為。
指導(dǎo)意見適應(yīng)企業(yè)的積極訴求，針對當前會計審計服務(wù)市場存在的無序競爭、惡意壓價、“小馬拉大車”等影響市場經(jīng)濟秩序和企業(yè)會計信息質(zhì)量的行為，以《會計法》和《注冊會計師法》為依據(jù)，從引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇事務(wù)所角度出發(fā)，對大中小事務(wù)所與客戶群體的協(xié)調(diào)對接提出了原則性、導(dǎo)向性意見。指導(dǎo)意見的發(fā)布實施，有助于各類企業(yè)根據(jù)自身情況和實際需要科學(xué)選擇相應(yīng)規(guī)模和資格的事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有助于各類事務(wù)所根據(jù)發(fā)展水平和比較優(yōu)勢合理選擇相應(yīng)的客戶群體，大型事務(wù)所服務(wù)大型、高端客戶；中型事務(wù)所服務(wù)中型、一般客戶；小型事務(wù)所服務(wù)小型、基層客戶的局面將日趨明朗化，有助于促進行業(yè)規(guī)模布局更加合理，保持行業(yè)發(fā)展良性態(tài)勢。
問：請介紹一下指導(dǎo)意見的出臺過程。
答：作為全國會計和注冊會計師行業(yè)的主管部門，財政部高度重視事務(wù)所合理布局對企業(yè)會計信息質(zhì)量和注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的積極作用，采取一系列有效措施，確保指導(dǎo)意見各項規(guī)定的針對性和操作性。
（一）充分調(diào)研論證。財政部會計司成立專門的調(diào)研組，赴部分地區(qū)、企業(yè)和事務(wù)所進行了實地調(diào)查和座談研討，在此基礎(chǔ)上，有針對性地起草制定指導(dǎo)意見。
（二）內(nèi)部征求意見。指導(dǎo)意見草擬完成后，財政部會計司書面征求了部內(nèi)條法司、教科文司、社保司、企業(yè)司、金融司、監(jiān)督檢查局、中注協(xié)等相關(guān)單位的意見。根據(jù)意見反饋情況，會計司對指導(dǎo)意見的施行范圍和相關(guān)制度安排進行了調(diào)整完善。
（三）公開征求意見。在前期內(nèi)部征求意見的基礎(chǔ)上，為充分發(fā)揚科學(xué)民主決策精神，財政部就指導(dǎo)意見面向社會公開征求意見。公開征求意見為期一個月，共收到來自國務(wù)院有關(guān)部委、各省級財政部門，以及若干企業(yè)和會計師事務(wù)所的回復(fù)意見百余條。我們根據(jù)各方面意見反饋情況，再次組織相關(guān)單位座談研討，對指導(dǎo)意見作了修改完善，并按程序報部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
問：指導(dǎo)意見對企業(yè)選擇會計師事務(wù)所有哪些原則要求？
答：指導(dǎo)意見的核心是要求大中型企業(yè)選擇大中型事務(wù)所提供服務(wù)，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供服務(wù)。具體而言，指導(dǎo)意見主要從以下三個方面對企業(yè)選擇事務(wù)所提出原則要求：
第一，大中型企業(yè)應(yīng)當選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會影響相適應(yīng)的大中型事務(wù)所提供服務(wù)。對于具備H股審計業(yè)務(wù)資格和證券期貨業(yè)務(wù)資格的大中型事務(wù)所，由于這類事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人才團隊、業(yè)務(wù)規(guī)模、國際化水平等居于同行領(lǐng)先地位，大中型企業(yè)在選擇事務(wù)所時可以優(yōu)先考慮此類事務(wù)所。此外，對于采用合伙制或特殊普通合伙制的大中型事務(wù)所，由于其內(nèi)部治理水平、一體化管理水平以及承擔的執(zhí)業(yè)責任較之有限責任制事務(wù)所往往更高，企業(yè)也可以優(yōu)先選擇該類事務(wù)所提供服務(wù)。
第二，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信、軍工企業(yè)以及其他關(guān)系國計民生的重點骨干國有企業(yè)應(yīng)當優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟信息安全的大型會計師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。這是我國企業(yè)做大做強“走出去”、不斷提高會計信息質(zhì)量和國際資本市場認可度的必然選擇，也是國辦56號文件提出的明確要求。所謂大型會計師事務(wù)所，是指在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標準、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠為我國企業(yè)“走出去”提供國際化綜合服務(wù)，由財政部、證監(jiān)會推薦從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。
第三，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。對于小型企業(yè)出于提高自身管理水平、提升品牌形象或滿足業(yè)務(wù)需求等原因，有意愿或能力選擇大型或中型事務(wù)所提供服務(wù)的，指導(dǎo)意見予以肯定。指導(dǎo)意見所稱中型事務(wù)所，是指行業(yè)排名前200位的會計師事務(wù)所（不含大型會計師事務(wù)所）；雖未進入行業(yè)排名前200位，但在本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）會計師事務(wù)所綜合評價排名進入前10名以內(nèi)的會計師事務(wù)所，可比照中型會計師事務(wù)所執(zhí)行。
問：指導(dǎo)意見對企業(yè)采取招標形式選擇事務(wù)所有何要求？
答：招標是企業(yè)選擇事務(wù)所的一種方式。財政部高度重視事務(wù)所招標制度建設(shè)，出臺了相關(guān)政策文件，對企業(yè)招標選擇事務(wù)所行為進行規(guī)范。指導(dǎo)意見在現(xiàn)行規(guī)定的基礎(chǔ)上再次強調(diào)，企業(yè)采用招標方式委托事務(wù)所提供服務(wù)的，必須嚴格遵照《委托會計師事務(wù)所審計招標規(guī)范》（財會[2006]2號）執(zhí)行；金融企業(yè)應(yīng)當同時遵照《金融企業(yè)選聘會計師事務(wù)所招標管理辦法（試行）》（財金[2010]169號）的規(guī)定。事務(wù)所在依據(jù)上述文件要求參與投標活動時，還必須滿足財政部門、物價部門有關(guān)事務(wù)所服務(wù)收費的管理規(guī)定。概言之，事務(wù)所招標制度的核心是堅持公開透明、規(guī)范有序、質(zhì)量為先的原則，堅決杜絕招標單位將服務(wù)收費報價作為確定事務(wù)所中標的關(guān)鍵因素甚至唯一依據(jù)。
問：財政部對貫徹實施指導(dǎo)意見有哪些要求？
答：指導(dǎo)意見的貫徹實施需要政府部門、企事業(yè)單位、會計師事務(wù)所等有關(guān)方面的協(xié)調(diào)配合和共同努力。各類企業(yè)特別是大中型國有企業(yè)、上市公司應(yīng)當本著珍惜自身品牌形象、積極接受社會監(jiān)督的理念，嚴格遵照指導(dǎo)意見相關(guān)規(guī)定，選擇與自身規(guī)模地位相匹配的事務(wù)所提供服務(wù)；事業(yè)單位可以參照本指導(dǎo)意見執(zhí)行。各事務(wù)所應(yīng)當科學(xué)評估自身優(yōu)勢、明確自身定位，選準服務(wù)群體、拓展服務(wù)市場，在公平有序的市場環(huán)境下努力形成大中小事務(wù)所共同發(fā)展、接續(xù)發(fā)展的良好局面。各級財政部門和行業(yè)協(xié)會應(yīng)當大力宣傳指導(dǎo)意見，加強對指導(dǎo)意見實施情況的監(jiān)督檢查，服務(wù)企業(yè)和事務(wù)所健康可持續(xù)發(fā)展；對于大中型企業(yè)選擇與自身規(guī)模地位明顯不匹配的事務(wù)所提供服務(wù)、可能損害會計信息質(zhì)量和投資者利益的，財政部門應(yīng)當將該企業(yè)及承接業(yè)務(wù)的事務(wù)所列為重點監(jiān)管對象。
關(guān)于引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范
選擇會計師事務(wù)所的指導(dǎo)意見
財會〔2011〕15號
國務(wù)院各部委、各直屬機構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：
為了深入貫徹落實《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）精神，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，促進注冊會計師行業(yè)的公平有序競爭，加快形成大中小會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局，更好地發(fā)揮會計師事務(wù)所在促進經(jīng)濟社會發(fā)展中的積極作用，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國注冊會計師法》，現(xiàn)就引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇會計師事務(wù)所提出如下意見：
一、企業(yè)選擇會計師事務(wù)所，是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求和自身管理需求，聘用會計師事務(wù)所對財務(wù)報告、內(nèi)部控制等發(fā)表審計意見、出具審計報告的行為。企業(yè)聘用會計師事務(wù)所從事其他審計、審閱、咨詢、代理記賬等法定業(yè)務(wù)參照本意見執(zhí)行。事業(yè)單位選擇會計師事務(wù)所可以參照本意見執(zhí)行。 >>>詳細閱讀
積極創(chuàng)造條件推進個稅走向綜合計稅
——專訪財政部財政科學(xué)研究所所長賈康
新華社北京６月２３日電（何雨欣、韓潔、藏瑾）近一段時間，伴隨著個稅改革的步伐，與個稅相關(guān)的話題不斷升溫，老百姓對與切身利益密切相關(guān)的這次改革高度關(guān)注。本月底，個稅法修正草案將提交全國人大常委會二次審議，新華社記者近日專訪了財政部財政科學(xué)研究所所長賈康，針對老百姓最關(guān)心的熱點話題，他進行了解答。>>>詳細閱讀
