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    一、前三季度稅收收入總體情況

    2010年1－9月全國(guó)稅收總收入完成55957.37億元，同比增長(zhǎng)24.2%。

    1-9月稅收收入增長(zhǎng)呈現(xiàn)出以下兩個(gè)特點(diǎn)：

    一是稅收總收入增長(zhǎng)較快，但仍屬于恢復(fù)性增長(zhǎng)。1-9月稅收收入增長(zhǎng)比較快，主要是因?yàn)槿ツ昊鶖?shù)較低的影響，若將其與2008年同期的稅收總收入進(jìn)行比較，則兩年間年均增長(zhǎng)率僅為12.6%，遠(yuǎn)低于金融危機(jī)前的稅收增速,仍屬于恢復(fù)性增長(zhǎng)。

    圖1:2006年1-9月---2010年1-9月稅收總收入和增速對(duì)比圖

    注:2006年是執(zhí)行新預(yù)算收支科目的第一年,與2005年相比，稅收收入的口徑縮小,本圖中2006年的增速?zèng)]有考慮口徑變動(dòng)因素，因此，本圖中2006年的增速要小于實(shí)際值。

    二是稅收收入增幅前高后低。1－9月，稅收總收入增幅分別為40.5％、26.4％、38.1％、37.4％、23％、20％、16.8％、7.8％、9.5%，增速總體呈現(xiàn)回落態(tài)勢(shì)。

    1－9月稅收收入實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)的主要原因:

    一是經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。1-8月，規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)16.6%、城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)24.8％、社會(huì)消費(fèi)品零售總額增長(zhǎng)18.2％、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)55%，1－9月,一般貿(mào)易進(jìn)口額增長(zhǎng)45.4％、汽車(chē)銷(xiāo)售量增長(zhǎng)35.97％,帶動(dòng)國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、進(jìn)口貨物增值稅消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等較快增長(zhǎng)。

    二是價(jià)格水平上漲。1－9月,居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)和工業(yè)品出廠(chǎng)價(jià)格指數(shù)分別上漲2.9％和5.5％,相應(yīng)增加稅收收入。

    三是去年同期基數(shù)較低。2009年1-9月稅收總收入增長(zhǎng)2.2％，今年前三季度稅收收入的較快增長(zhǎng)是建立在去年收入基數(shù)較低的基礎(chǔ)上的，屬于恢復(fù)性增長(zhǎng)。

    四是政策性調(diào)整翹尾。去年實(shí)施成品油稅費(fèi)改革及年中調(diào)高煙產(chǎn)品消費(fèi)稅，頭幾個(gè)月政策性增收入庫(kù)較少，今年同期國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅翹尾增收。

    1-9月，稅收收入增幅前高后低的主要原因：

    一是去年同期稅收增幅前低后高，收入基數(shù)逐步抬高。二是成品油稅費(fèi)改革及煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策調(diào)整翹尾。三是房地產(chǎn)交易量和房地產(chǎn)價(jià)格增速回落造成了部分稅種收入增速逐漸回落。四是一般貿(mào)易進(jìn)口增速逐步回落，使得進(jìn)口稅收增速回落。五是節(jié)能減排和淘汰落后產(chǎn)能對(duì)相關(guān)行業(yè)的稅收收入造成一定影響。

    二、主要稅種收入情況

    (一)國(guó)內(nèi)增值稅

    1-9月，國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入15325.63億元，增長(zhǎng)12.1％。國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收收入的比重為27.4%。

    分行業(yè)看，1-9月成品油增值稅增幅較大，增長(zhǎng)71.5%，而鋼坯鋼材和電信設(shè)備增值稅下降幅度較大，分別下降22.5％和17.9%。

    國(guó)內(nèi)增值稅的稅基是工業(yè)和商業(yè)的增加值。

    國(guó)內(nèi)增值稅增長(zhǎng)的主要原因是工業(yè)增加值穩(wěn)步增長(zhǎng)，1-8月規(guī)模以上工業(yè)增加值增長(zhǎng)16.6%，工業(yè)品出廠(chǎng)價(jià)格上漲5.6％。

    成品油增值稅大幅增長(zhǎng)的主要原因是價(jià)格上漲。今年原油價(jià)格窄幅振蕩，而國(guó)家多次上調(diào)成品油價(jià)格，提高了成品油增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，使成品油增值稅增速提高。

    鋼坯鋼材增值稅減收的原因是鐵礦石價(jià)格上漲、鋼材價(jià)格下跌增加了進(jìn)項(xiàng)稅款，降低了銷(xiāo)項(xiàng)稅額。電信設(shè)備增值稅減收的原因是出口的電信設(shè)備免抵調(diào)庫(kù)收入大幅減少。

    （二）國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅

    1-9月，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入增長(zhǎng)較快，但增速大幅回落。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入4693.8億元，增長(zhǎng)32.2%，比去年同期增速回落了46.8個(gè)百分點(diǎn)。國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為8.4%。

    分稅目看，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的增收主要集中在汽車(chē)、卷煙和成品油三個(gè)品目，同比分別增長(zhǎng)58.4%、38.3%和22.6%。

    國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車(chē)、成品油等14類(lèi)特定商品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量。

    國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入增長(zhǎng)較快的主要原因：一是成品油稅費(fèi)改革和提高煙產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率帶來(lái)翹尾增收。二是汽車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)兩旺。1-8月，汽車(chē)產(chǎn)量同比增長(zhǎng)39.27%。三是經(jīng)濟(jì)回暖帶動(dòng)卷煙增長(zhǎng), 1-8月，卷煙制造業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)17.73%。

    國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入增速比去年同期回落的主要原因：一是政策調(diào)整因素。去年起實(shí)施成品油稅費(fèi)改革帶動(dòng)了去年同期消費(fèi)稅高速增長(zhǎng)，今年政策增收效應(yīng)逐漸消退，成品油消費(fèi)稅從3月份起增速大幅回落。二是汽油產(chǎn)量增速減緩。1-8月，汽油產(chǎn)量增長(zhǎng)5.4%，比去年同期增速回落了8.8個(gè)百分點(diǎn)。

    （三）營(yíng)業(yè)稅

    1-9月，營(yíng)業(yè)稅收入增長(zhǎng)較快，實(shí)現(xiàn)收入8356.61億元，增長(zhǎng)26.2%，比去年同期增速加快了12.7個(gè)百分點(diǎn)。營(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.9%。

    分稅目看，房地產(chǎn)和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入增速較高，同比分別增長(zhǎng)43.3%和28.8%。

    營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。

    營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)較快的主要原因：一是房地產(chǎn)和建筑業(yè)保持較快增長(zhǎng)，帶動(dòng)房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)。1-8月，商品房銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)12.6%，建筑安裝工程投資同比增長(zhǎng)24%。二是客貨運(yùn)輸量恢復(fù)較快增長(zhǎng)，帶動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)。1－8月，客、貨運(yùn)量同比分別增長(zhǎng)7.8%和14.8%，分別比去年同期加快了4.6和10.5個(gè)百分點(diǎn)。三是保險(xiǎn)業(yè)快速發(fā)展，帶動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅增長(zhǎng)。1－8月，保險(xiǎn)保費(fèi)收入增長(zhǎng)33%，保險(xiǎn)投資收益增長(zhǎng)29.6％。

    （四）企業(yè)所得稅

    1－9月，企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)恢復(fù)性增長(zhǎng)。企業(yè)所得稅收入10908.10億元，同比增長(zhǎng)10.5%，雖然比去年同期增速加快了10.9個(gè)百分點(diǎn)，但比2007年和2008年同期增速分別回落了25.4和21.3個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為19.5％。

    分行業(yè)看，多數(shù)行業(yè)實(shí)現(xiàn)增收，工業(yè)企業(yè)繳納所得稅4104.36億元，同比增長(zhǎng)43.4%，其中成品油、交通運(yùn)輸設(shè)備、造紙企業(yè)所得稅增速列前，同比分別增長(zhǎng)了229.6％、99.2％和76.4％。

    企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)利潤(rùn)總額。

    企業(yè)所得稅實(shí)現(xiàn)恢復(fù)性增長(zhǎng)的主要原因：一是受到金融危機(jī)的影響，2009年前三季度企業(yè)所得稅同比下降0.4％，今年企業(yè)所得稅收入的較快增長(zhǎng)是建立在去年收入基數(shù)很低的基礎(chǔ)上的。二是今年以來(lái)大多數(shù)工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)增加，1－8月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)55％，相應(yīng)地，1－9月工業(yè)企業(yè)所得稅收入增長(zhǎng)43.4％。三是去年以來(lái)，成品油價(jià)格六次上調(diào)，使得成品油等行業(yè)利潤(rùn)和所得稅收入大幅增長(zhǎng)。四是受益于設(shè)備投資增長(zhǎng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，交通運(yùn)輸設(shè)備和造紙等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，相應(yīng)地這些所得稅增速較快。

    （五）個(gè)人所得稅

    1－9月，個(gè)人所得稅收入3716.49億元，增長(zhǎng)21.5%。個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為6.6%。

    分項(xiàng)目看，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅和工資薪金所得稅增長(zhǎng)較快，同比分別增長(zhǎng)44％和27.2％。

    個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。

    個(gè)人所得稅收入恢復(fù)性增長(zhǎng)的主要原因：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)加強(qiáng)了對(duì)個(gè)人所得稅的征管，有力地保證了個(gè)人所得稅稅款的征收。二是全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工平均工資持續(xù)增長(zhǎng)，達(dá)到個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的人數(shù)逐步增加，同時(shí)金融業(yè)和計(jì)算機(jī)服務(wù)與軟件業(yè)等高收入人群平均工資增長(zhǎng)較快，所納個(gè)人所得稅大幅增長(zhǎng),使得工資薪金所得稅收入較快增長(zhǎng)。三是今年1月1日開(kāi)始對(duì)限售股轉(zhuǎn)讓征收個(gè)人所得稅，擴(kuò)大了個(gè)人所得稅的征收范圍。

    （六）進(jìn)出口稅收

    1-9月，進(jìn)口稅收快速增長(zhǎng)，但增速逐步回落。進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅收入8036.10億元，增長(zhǎng)44.2%；關(guān)稅收入1565.56億元，增長(zhǎng)47.6%。進(jìn)口稅收占稅收總收入比重為17%。

    分月看，進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅增速逐步回落，1月份增速為51.1%，9月份增速回落到16.2%。關(guān)稅收入三季度也有所回落，9月份增速回落到25.4%。

    關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。

    進(jìn)口稅收增幅逐步回落的主要原因：一是去年同期進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入前低后高，基數(shù)逐步抬高。二是一般貿(mào)易進(jìn)口額有所回落。1-9月一般貿(mào)易進(jìn)口額同比增長(zhǎng)45.4%，分別比1－6月、1-3月增速回落11.2、26.8個(gè)百分點(diǎn)。

    三、其他稅種收入情況

    （一）契稅

    1-9月，契稅收入增速逐月回落。契稅完成1741.49億元，增長(zhǎng)43.6%。契稅收入占稅收總收入的比重為3.1%。

    分月看，契稅收入呈現(xiàn)前高后低走勢(shì),增速?gòu)?月份的62.9%回落到9月份的28.8%。

    契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額。

    契稅收入增速逐月回落的主要原因：今年4月份以來(lái)，商品房銷(xiāo)售額的增速大幅回落，1-8月，商品房銷(xiāo)售額同比增速僅為12.6%，比1－6月增速（25.4%）回落了12.8個(gè)百分點(diǎn)，契稅收入增速也相應(yīng)放緩。

    （二）車(chē)輛購(gòu)置稅

    1-9月，車(chē)輛購(gòu)置稅收入加快增長(zhǎng)。車(chē)輛購(gòu)置稅收入1264.05億元，增長(zhǎng)54.5%，比去年同期增速加快了50.1個(gè)百分點(diǎn)。車(chē)輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為2.3%。

    車(chē)輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車(chē)輛（包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)）的銷(xiāo)售總額。

    車(chē)輛購(gòu)置稅收入加快增長(zhǎng)的原因：一是汽車(chē)銷(xiāo)售量保持快速增長(zhǎng)。1-9月，全國(guó)汽車(chē)銷(xiāo)售量增長(zhǎng)35.97%。二是車(chē)輛購(gòu)置稅優(yōu)惠幅度降低。1.6升及以下排量乘用車(chē)車(chē)輛購(gòu)置稅由減按5%稅率征收調(diào)整為減按7.5%稅率征收。

    （三）房產(chǎn)稅

    1-9月，房產(chǎn)稅收入增速回落。房產(chǎn)稅收入646.28億元，增長(zhǎng)9.5%，比去年同期增速回落了10.1個(gè)百分點(diǎn)。房產(chǎn)稅收入占稅收總收入的比重為1.2%。

    房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額。

    房產(chǎn)稅收入增速回落的主要原因是房屋保有量的增長(zhǎng)速度放緩，1-8月，商品房銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)12.6%，比去年同期增速大幅回落了57.3個(gè)百分點(diǎn)。

    （四）土地相關(guān)稅收

    1-9月，土地相關(guān)稅收增速總體呈回落態(tài)勢(shì)。城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入743.7億元，同比增長(zhǎng)7.7%，比去年同期增速回落了6.2個(gè)百分點(diǎn)；土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入941.46億元，同比增長(zhǎng)82.4%，比去年同期增速加快了55.4個(gè)百分點(diǎn)；耕地占用稅實(shí)現(xiàn)收入640.29億元，同比增長(zhǎng)48.1%，比去年同期增速回落了79.7個(gè)百分點(diǎn)。

    城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基是納稅人占用的土地面積。城鎮(zhèn)土地使用稅增速回落的主要原因是土地保有量的增速放緩，1-8月，商品房銷(xiāo)售面積同比增長(zhǎng)6.7%，比去年同期增速大幅回落了36.2個(gè)百分點(diǎn)。

    土地增值稅的稅基是納稅人銷(xiāo)售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。1-9月土地增值稅收入增速加快的主要原因: 一是上半年房地產(chǎn)銷(xiāo)售量和售價(jià)增長(zhǎng)較快，使得按超率累進(jìn)征收的土地增值稅實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。二是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了土地增值稅清算。三是去年同期土地增值稅基數(shù)較低。不過(guò)，下半年隨著商品房銷(xiāo)售額增速大幅回落，土地增值稅增速也相應(yīng)放緩。

    耕地占用稅的稅基是實(shí)際占用的耕地面積。耕地占用稅增速回落的主要原因是去年同期基數(shù)較高。

    （五）證券交易印花稅

    1-9月，證券交易印花稅持續(xù)負(fù)增長(zhǎng)。證券交易印花稅收入362.23億元，同比下降4.4%。證券交易印花稅占稅收收入的比例為0.6%。

    分月看，證券交易印花稅除1月份放量增長(zhǎng)（446.8%），5月份增長(zhǎng)7.7%外，其他各月均為負(fù)增長(zhǎng)。

    證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。

    證券交易印花稅減收的主要原因是證券交易量下降，2010年1-8月,股票成交金額同比下降10.7%。

    1－9月份稅收收入保持了平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。近期，國(guó)家提高存貸款利率等宏觀調(diào)控措施預(yù)計(jì)將使經(jīng)濟(jì)增速有所回落，但由于稅收增長(zhǎng)的變化略滯后于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，全年稅收收入預(yù)算任務(wù)預(yù)計(jì)仍能夠圓滿(mǎn)完成。

　　表2：2010年1-9月稅收總收入和主要稅種收入表

　　（單位：億元）