構(gòu)建財政審計大格局 提升審計成果質(zhì)量
——全國審計工作座談會財政審計工作經(jīng)驗交流綜述
在全國審計工作座談會上，審計署行政事業(yè)審計司等七個單位圍繞進一步深化和加強財政審計、構(gòu)建財政審計大格局，就近年來財政審計工作的開展情況作了交流。本報結(jié)合有關(guān)單位的發(fā)言，對其在財政審計工作中取得的好經(jīng)驗、好做法予以介紹，以為各級審計機關(guān)更好地開展財政審計工作，提升財政審計質(zhì)量、成果提供借鑒和參考。
以財政政策為總攬，將財政與經(jīng)濟結(jié)合起來
審計署駐武漢特派辦在財政審計中，改變合規(guī)性審計的舊模式，圍繞經(jīng)濟審財政，把握財政看經(jīng)濟，把財政與經(jīng)濟有機結(jié)合起來，積極探索財政審計新路子。通過近年來的探索和實踐，該辦逐步明確了財政審計工作的總體思路，即以財政政策為總攬，以財政管理為龍頭，以預算執(zhí)行為核心，以資金流向為主線，以財政支出結(jié)構(gòu)和資金使用效益為重點，以促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、維護財政安全為目標，構(gòu)建財政審計大格局。
根據(jù)上述思路，該辦在審計過程中，牢牢抓住國家財政政策這個“牛鼻子”，堅持做到三個“圍繞”，即圍繞國家的經(jīng)濟發(fā)展大政方針和社會經(jīng)濟生活中的熱點問題、圍繞審計對象的特點和所在區(qū)域的社會經(jīng)濟環(huán)境、圍繞審計工作方案來開展審計工作。該辦實施的江西省救災資金審計調(diào)查項目，把救災資金與當?shù)氐念A算安排和財力保障、災民生活和社會穩(wěn)定、災民安置和土地利用等有機結(jié)合起來，取得了經(jīng)濟和社會的綜合效果，該項目被評為審計署表彰項目。
在把握規(guī)律的基礎(chǔ)上實現(xiàn)審計工作方式的持續(xù)創(chuàng)新
為推動中央部門預算執(zhí)行審計工作深入發(fā)展，審計署行政事業(yè)審計司立足于在把握規(guī)律的基礎(chǔ)上，努力實現(xiàn)審計工作方式的持續(xù)創(chuàng)新。
近年來，行政事業(yè)審計司積極推進預算執(zhí)行審計與決算草案審簽相結(jié)合，以全面反映部門預算執(zhí)行總體情況。該司在2008年度預算執(zhí)行審計工作中，開始試行對25個部門開展預算執(zhí)行審計和決算草案審簽相結(jié)合的工作模式，初步探索界定了工作內(nèi)容，著力理順審計程序，統(tǒng)籌審計處理。2009年度預算執(zhí)行審計進一步將這種工作模式創(chuàng)新推進到 “一體化”的實質(zhì)性操作階段，不但完成了對開展預算執(zhí)行審計的部門的全部決算草案審簽，而且通過對部門預算執(zhí)行全過程審計，明確反映出部門預算執(zhí)行與預算的差異度及其原因，將審計發(fā)現(xiàn)的問題逐一落實到對決算的影響，更好地滿足了人大對審計工作報告的要求。
與此同時，行政事業(yè)審計司通過堅持預算執(zhí)行審計與專項審計相結(jié)合、部門本級審計與所屬單位審計相結(jié)合、預算執(zhí)行審計與績效審計相結(jié)合、預算執(zhí)行審計與部門領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計相結(jié)合，深入反映社會關(guān)注的重點、難點和熱點問題，促進政府效能的提高，不斷推動中央部門預算執(zhí)行審計的進一步深化。
以全部政府性資金審計為基礎(chǔ)深化財政審計
近年來，浙江省審計廳建立了以全部政府性資金審計為基礎(chǔ)的財政審計新模式，并不斷創(chuàng)新審計方式和途經(jīng)。
該廳組織全省各級審計機關(guān)每年結(jié)合預算執(zhí)行審計開展一次全部政府性資金專項審計調(diào)查。專項調(diào)查按照全部政府性資金的范圍和內(nèi)容，摸清總量規(guī)模及增長情況、收支結(jié)構(gòu)及變動情況，進而形成全部政府性資金一整套表格，建立全部政府性資金數(shù)據(jù)庫。在此基礎(chǔ)上，每年還要抓住一些重點進行細化分析。如，2008年至2010年分別對文化體育與傳媒支出、國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和國資經(jīng)營收益、水利建設(shè)資金進行了細化分析，這樣既有面的完整性，也有點的深化，更好地滿足了黨委、政府決策的需要。
該省在鞏固全部政府性資金審計的基礎(chǔ)上，目前正在積極探索對全部政府性資產(chǎn)的審計。義烏是全國率先實現(xiàn)財政“三個子”綜合預算管理體制改革的地方，政府的財力結(jié)構(gòu)、負債規(guī)模、各類專項資金的總體規(guī)模和管理相對清晰、規(guī)范，但政府性資產(chǎn)管理仍然存在許多薄弱環(huán)節(jié)。因此，審計工作重點也逐步從全部政府性資金審計向政府性資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變，審計范圍涉及行政事業(yè)單位資產(chǎn)、鎮(zhèn)街資產(chǎn)、國有企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)、公益性資產(chǎn)、資源性資產(chǎn)等各個領(lǐng)域。通過審計推動建立了行政事業(yè)單位的“公共資產(chǎn)管理中心”，實行“統(tǒng)一產(chǎn)權(quán)，集中管理，授權(quán)使用”的資產(chǎn)管理新體制；促進建立了各類資產(chǎn)監(jiān)管網(wǎng)絡，形成了長效管理機制，確保資產(chǎn)完整安全和保值增值。
推進機制創(chuàng)新，統(tǒng)籌規(guī)劃財政審計
云南省審計廳在探索構(gòu)建財政審計大格局過程中，大力推進機制創(chuàng)新，保證了審計職能的有效履行。
該廳通過設(shè)立預算執(zhí)行審計、政府投資審計等五個專業(yè)審計工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導小組，把與財政收支相關(guān)的各領(lǐng)域的審計工作統(tǒng)一納入財政審計工作范疇，統(tǒng)籌規(guī)劃安排全省財政審計工作。在審計中，堅持全省“一盤棋”，按照統(tǒng)一審計計劃、統(tǒng)一審計工作方案、統(tǒng)一組織實施、統(tǒng)一審計程序、統(tǒng)一處理原則、統(tǒng)一對外公告的“六統(tǒng)一”要求，精心組織實施審計。
為更好地履行監(jiān)督職責，該廳建立了與財政廳之間的信息溝通機制。從2008年起，財政廳所有的撥款文件都抄送審計廳，使審計廳能夠及時了解財政資金分配、下達、撥付等信息，有計劃、分步驟地組織對重點資金、重大項目和重要領(lǐng)域進行事前、事中審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。在今年省本級預算執(zhí)行審計中，該廳針對國庫體制改革中部門零余額賬戶管理的問題，從財政、預算單位、銀行等方面進行深入分析，從政策層面查找原因并提出建議，對財政加強管理、規(guī)范行為起到了重要作用。
該廳還通過開展地稅聯(lián)網(wǎng)審計試點，探索“業(yè)務跟蹤＋聯(lián)網(wǎng)核查”的審計模式，拓展了稅收征管審計空間、破解了基層審計機關(guān)采集分析稅收征管數(shù)據(jù)的難題，并促使地稅部門進一步完善征管業(yè)務信息系統(tǒng)。
探索預算執(zhí)行審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合的新路子
近年來，審計署農(nóng)林水利審計局在如何深化部門預算執(zhí)行審計方面不斷進行探索。
該局近兩年先后對國務院南水北調(diào)辦和國務院三峽辦進行了預算執(zhí)行審計和這兩個辦主任的任期經(jīng)濟責任審計。在實踐中，該局將預算執(zhí)行審計和經(jīng)濟責任審計結(jié)合，將責任引入預算執(zhí)行審計，把經(jīng)濟責任的觸角落實到預算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，把發(fā)現(xiàn)問題的責任直接落實到單位的主要負責人。
原來預算執(zhí)行審計只審計預算這一塊，而經(jīng)濟責任審計主要對重大決策和重大經(jīng)濟活動進行審計。該局通過兩者的有機結(jié)合，打開了全口徑財政審計的空間，避免了 “兩張皮”審計帶來的風險。
預算執(zhí)行是部門職能履行、決策實施、管理狀況的制度和資金保障。該局在經(jīng)濟責任審計中關(guān)注單位主要負責人承擔的履行職責的責任。比如，對中央部門領(lǐng)導人的經(jīng)濟責任審計，該局緊扣三方面開展：一是部門職能，即“三定方案”確定的職責；二是重大決策；三是財務管理。
把投資審計作為財政審計大格局的重要組成部分
上海市審計局把投資審計作為財政審計大格局的重要組成部分，通過創(chuàng)新方式方法，不斷提高投資審計整體效果。
該局每年年初統(tǒng)籌安排投資項目竣工決算審計、跟蹤審計、投資項目專項審計調(diào)查，并通過審計專網(wǎng)與該市固定資產(chǎn)投資項目管理信息系統(tǒng)的對接，及時把握全市投資項目總體情況，跟蹤掌握財力投資大、關(guān)系國計民生的重大城市基礎(chǔ)設(shè)施項目建設(shè)動態(tài)情況。3年來，該局組織開展了對世博會項目、擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長新增投資項目等10項重大工程項目的跟蹤審計。對建設(shè)周期長的項目，每年至少跟蹤一次；對社會關(guān)注度高的特大項目，每年跟蹤2至3次。在世博會籌辦過程中，該局對世博會項目動遷情況、建設(shè)管理情況以及迎世博市容環(huán)境整治項目和專項資金進行了全程跟蹤審計，幫助有關(guān)單位制定、完善了25項制度和辦法；在世博會舉辦和運行過程中，又組織90多名審計人員開展全面跟蹤審計。該局還通過開展審計調(diào)查，從體制、機制、制度以及政策層面，反映國家宏觀投資政策的落實和執(zhí)行效果，促進健全完善投資領(lǐng)域的政策法規(guī)，推動深化投融資體制改革。3年來，該局組織開展了市高速公路多元化投資項目實施情況、市重大工程配套商品房建設(shè)管理使用情況等11項審計調(diào)查，提出40多條審計建議。
堅持統(tǒng)籌理念 實施板塊審計
四川省成都市溫江區(qū)審計局在財政審計中，堅持“服務、效益、統(tǒng)籌”理念，以維護經(jīng)濟安全、發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能為根本目標，以全部政府性資金為主線，不斷拓展審計范圍，通過審計內(nèi)容、對象的完整、系統(tǒng)性來把握財政審計的整體性。
在審計中，該局根據(jù)財政資金規(guī)模，對某一類資金或某一系統(tǒng)實施板塊審計，也就是在根據(jù)項目計劃組織單項審計時，把性質(zhì)相同、用途相關(guān)聯(lián)的某一類資金或?qū)徲嬳椖可婕暗哪骋幌到y(tǒng)、某一方面資金及相關(guān)情況，全部納入審計（調(diào)查）范圍，以形成具有綜合性、前瞻性的審計分析成果。如，2008年在開展成都市統(tǒng)一組織的基本養(yǎng)老、醫(yī)療等5大社會保險基金審計時，該局把納入社保管理的農(nóng)民工綜合保險、農(nóng)村新型合作醫(yī)療等6項基金以及來自不同渠道及部門的8項救助救濟資金一并納入了審計(調(diào)查)范圍，匯總分析形成了全區(qū)社會保障體系及救助救濟補充體系構(gòu)建情況專項報告，為該區(qū)進一步改革社會保障機制提供了扎實可靠的依據(jù)。2006年以來，該局已對拆遷資金、教育資金、產(chǎn)業(yè)扶持資金、農(nóng)民新居工程建設(shè)資金等近10個板塊進行了持續(xù)關(guān)注，反映了資金的規(guī)模情況、效益情況及政策落實情況，通過綜合分析，促進了相關(guān)政策的對接、整合及修改完善，為發(fā)揮資金整體效益提供了有力保障。
