一、2009年上半年的收入情況
2009年1-6月份全國(guó)稅收總收入（稅收總收入包括稅務(wù)部門(mén)征收的各項(xiàng)稅收、海關(guān)征收的進(jìn)出口關(guān)稅和船舶噸稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、財(cái)政部門(mén)征收的契稅和耕地占用稅，以及辦理的出口退稅等各項(xiàng)退稅）完成29530.07億元，同比下降6%，減收1895.68億元。其中，6月份全國(guó)稅收收入完成5483.56億元，同比增長(zhǎng)12.2％，增收595.14億元。
1－6月稅收收入呈現(xiàn)出以下特點(diǎn)：
一是累計(jì)稅收收入依然減收。受到一季度收入跌幅較大影響，1－6月累計(jì)稅收收入比去年同期下降了6％。
二是單月稅收收入跌幅逐漸收窄，6月份實(shí)現(xiàn)本年度首次增收。今年1至5月單月稅收收入均為減收，但跌幅呈現(xiàn)逐月收窄態(tài)勢(shì)，已經(jīng)從1月份的－16.7%收窄到5月份的－3.2％。6月份稅收收入實(shí)現(xiàn)增收，增長(zhǎng)12.2%。
三是與生產(chǎn)相關(guān)的部分稅種依然減收。1－6月，除消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅分別增長(zhǎng)63.1％、6.4%和0.7%外,其余與生產(chǎn)相關(guān)的主體稅種依然減收。其中，國(guó)內(nèi)增值稅下降3％，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降14.9％，企業(yè)所得稅下降13.8％,關(guān)稅下降29.9%。
四是與土地、房屋保有和交易相關(guān)的稅種收入實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)。其中：耕地占用稅增長(zhǎng)135％，房產(chǎn)稅增長(zhǎng)20.7％，城鎮(zhèn)土地使用稅增長(zhǎng)17.6％，土地增值稅增長(zhǎng)9.8％，契稅增長(zhǎng)8.5％。
五是受減稅政策影響,證券交易印花稅和車(chē)輛購(gòu)置稅在股票、汽車(chē)成交金額增長(zhǎng)的情況下依然減收。1－6月，證券交易印花稅同比下降74.5％，車(chē)輛購(gòu)置稅下降6.2％。
2009年上半年稅收收入持續(xù)減收的主要原因：一是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行雖出現(xiàn)底部企穩(wěn)回升態(tài)勢(shì)但仍比上年大幅下滑。在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的拉動(dòng)下,經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)向好跡象明顯，但目前外需持續(xù)低迷，工業(yè)生產(chǎn)雖有所改善但企業(yè)利潤(rùn)仍比上年大幅下滑，因此，與生產(chǎn)相關(guān)的增值稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收均為減收。同時(shí)，物價(jià)水平下降也使整個(gè)稅基規(guī)?？s減。二是去年下半年以來(lái)國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)并實(shí)施了大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅政策，而去年上半年同期收入基數(shù)較高，政策性減收因素影響較大。增值稅轉(zhuǎn)型改革和降低小規(guī)模納稅人征收率影響國(guó)內(nèi)增值稅增收；企業(yè)匯算清繳適用所得稅稅率降低導(dǎo)致企業(yè)所得稅下跌較多；進(jìn)出口稅收政策調(diào)整等因素也在一定程度上影響進(jìn)口稅收;受減稅政策影響,證券交易印花稅和車(chē)輛購(gòu)置稅在股票、汽車(chē)成交額大幅增長(zhǎng)的情況下依然減收；出口退稅大幅增加也相應(yīng)減少稅收收入。
上半年單月稅收收入跌幅逐漸收窄的主要原因:一是成品油稅費(fèi)改革的增收效應(yīng)顯現(xiàn)。不過(guò)，因成品油消費(fèi)稅稅率提高而增加的收入屬于轉(zhuǎn)移性收入，專(zhuān)項(xiàng)用于取消養(yǎng)路費(fèi)后的公路養(yǎng)護(hù)等支出。二是新增人民幣貸款數(shù)量大幅增加、股票成交明顯活躍等因素使金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅有所回升。三是3月份以來(lái)部分城市房地產(chǎn)交易有所回暖,帶動(dòng)土地、房產(chǎn)等相關(guān)稅收較快增長(zhǎng)。四是股票交易與去年同期相比明顯活躍，股民入市意愿回升等因素使證券交易印花稅的跌幅收窄。
二、主體稅種收入情況及原因分析
(一)國(guó)內(nèi)增值稅略有減收, 6月份首次實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)
1-6月,國(guó)內(nèi)增值稅完成收入9201.2億元，同比下降3%。其中，1-5月國(guó)內(nèi)增值稅收入均為負(fù)增長(zhǎng)，6月份增長(zhǎng)0.9%，實(shí)現(xiàn)本年度首次正增長(zhǎng)。1-6月國(guó)內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為31.16%。
分行業(yè)看，增值稅增收行業(yè)范圍逐月擴(kuò)大。在18個(gè)重點(diǎn)行業(yè)中，原油、有色金屬、電力、造紙及紙制品、鋼坯鋼材、化工產(chǎn)品、卷煙等7個(gè)行業(yè)的增值稅繼續(xù)減收。交通運(yùn)輸設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備、酒、服裝皮革、紡織品、電氣器材、電信設(shè)備、煤炭、成品油等11個(gè)行業(yè)的增值稅均實(shí)現(xiàn)增收。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。
國(guó)內(nèi)增值稅減收的主要原因：一是從2009年1月1日起，在全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，企業(yè)購(gòu)置機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額納入增值稅抵扣并降低了小規(guī)模納稅人征收率，在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也使增值稅出現(xiàn)大幅度減收。二是工業(yè)增加值和工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)明顯回落。2009年1-5月全國(guó)規(guī)模以上企業(yè)工業(yè)增加值同比增長(zhǎng)6.3%，比去年同期的16.3%下降了10個(gè)百分點(diǎn)，同時(shí)，工業(yè)品出廠價(jià)格同比下降5.5%，也導(dǎo)致以現(xiàn)價(jià)計(jì)算的增值稅收入減收。
1-6月成品油增值稅同比增長(zhǎng)123.9%，其中，因成品油消費(fèi)稅稅率提高而增加的增值稅收入具有專(zhuān)項(xiàng)用途，專(zhuān)門(mén)用于取消養(yǎng)路費(fèi)后的公路養(yǎng)護(hù)等支出。成品油增值稅增長(zhǎng)的主要原因:一是成品油消費(fèi)稅的大幅增收擴(kuò)大了成品油增值稅的稅基；二是成品油稅費(fèi)改革后成品油價(jià)格機(jī)制基本理順,成品油增值稅正常增長(zhǎng)機(jī)制基本建立。1-6月，電信設(shè)備實(shí)現(xiàn)增值稅增收102億元，同比增長(zhǎng)22.6%，電氣器材實(shí)現(xiàn)增值稅增收68.8億元，同比增長(zhǎng)21.6%，這些行業(yè)的增收，與國(guó)家擴(kuò)大基礎(chǔ)建設(shè)投資密切相關(guān)。
（二）國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅保持較快增長(zhǎng)
1-6月，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅完成2196.43億元，同比增長(zhǎng)63.1%。1-6月國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入占稅收總收入的比重為7.44%。
分品目看，1-6月，成品油消費(fèi)稅收入同比增長(zhǎng)392.9%。不過(guò)，成品油消費(fèi)稅提高稅率部分收入具有專(zhuān)項(xiàng)用途，專(zhuān)項(xiàng)用于替代養(yǎng)路費(fèi)等支出。上半年，扣除成品油消費(fèi)稅外的其他國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅收入比去年同期增長(zhǎng)8.4%，這主要因?yàn)橘F重首飾、煙、酒等品目消費(fèi)稅收入的平穩(wěn)增長(zhǎng)，上述品目消費(fèi)稅同比分別增長(zhǎng)15.8%、13.4%和6.2%。汽車(chē)、汽車(chē)輪胎等品目消費(fèi)稅收入有所減收。
消費(fèi)稅的稅基是煙、酒、汽車(chē)、成品油等14類(lèi)特定商品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售量。
成品油消費(fèi)稅收入快速增長(zhǎng)，主要原因是從2009年1月1日起，國(guó)家提高了成品油消費(fèi)稅的單位稅額，新增收入專(zhuān)項(xiàng)用于取消養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)后的公路養(yǎng)護(hù)支出。煙產(chǎn)品消費(fèi)稅收入較快增長(zhǎng)的原因是5月份以來(lái)，國(guó)家提高了煙產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率。
汽車(chē)消費(fèi)稅收入減收的主要原因：一是雖然1.6升以下小排量乘用車(chē)銷(xiāo)量上升，但總價(jià)高的大排量乘用車(chē)銷(xiāo)量有所下滑，導(dǎo)致汽車(chē)消費(fèi)稅減收。二是中輕型商用客車(chē)銷(xiāo)量下降，也導(dǎo)致汽車(chē)消費(fèi)稅減收。
汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅繼續(xù)呈現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，但降幅逐漸收窄，主要原因是生產(chǎn)輪胎的主要原材料橡膠價(jià)格一路走低，帶動(dòng)輪胎價(jià)格大幅下降，但隨著汽車(chē)銷(xiāo)量較快增長(zhǎng)，汽車(chē)輪胎需求增加，汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅的降幅逐漸收窄。
（三）營(yíng)業(yè)稅收入由負(fù)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為正增長(zhǎng)
1-6月份，營(yíng)業(yè)稅完成4309.2億元，增收259.11億元,同比增長(zhǎng)6.4%。1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.59%。
從分月情況看，營(yíng)業(yè)稅收入逐步增加，3月份以來(lái)營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)增收，6月份增速達(dá)31%。
分稅目看，建筑業(yè)、銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)了較快增長(zhǎng)，同比分別增長(zhǎng)17.7%、12.6%。證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入大幅減收，同比分別下降26.8%和24.5%。
營(yíng)業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入。
建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng),主要是2009年以來(lái)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投資力度加大，使得建筑業(yè)營(yíng)業(yè)收入大幅提高。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年1-5月城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資累計(jì)增長(zhǎng)了32.9%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房屋施工面積增長(zhǎng)11.7%。
銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅收入大幅增長(zhǎng)，主要是信貸規(guī)模大幅增加導(dǎo)致銀行業(yè)營(yíng)業(yè)收入提高。2009年5月底，金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款月末余額同比增長(zhǎng)30.6%。
證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅減收，主要是由于今年1季度受金融危機(jī)影響較深，再加上去年同期營(yíng)業(yè)收入基數(shù)較高,導(dǎo)致證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)收入大幅減少，2季度以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步回暖和股市交易活躍，保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)營(yíng)業(yè)稅的跌幅明顯收窄,1-6月,保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)營(yíng)業(yè)稅分別下降24.5%和26.8%,跌幅分別比1-3月的跌幅減少了8.3和16個(gè)百分點(diǎn)。
（四）企業(yè)所得稅大幅下降
1－6月，企業(yè)所得稅收入完成6820.44億元，同比下降13.8%。1－6月企業(yè)所得稅收入占稅收總收入的比重為23.1%。
分行業(yè)看，上半年工業(yè)企業(yè)繳納所得稅2019.91億元，同比下降18.3%，其余多數(shù)行業(yè)的企業(yè)所得稅收入狀況也不理想，交通運(yùn)輸、房地產(chǎn)、電信行業(yè)企業(yè)所得稅同比分別下降33.7%、24.0%、16.4%。
企業(yè)所得稅的稅基大體相當(dāng)于企業(yè)利潤(rùn)。
上半年企業(yè)所得稅收入大幅減收的主要原因：一是2009年我國(guó)經(jīng)濟(jì)減速，企業(yè)利潤(rùn)普遍下滑。2009年1－5月全國(guó)規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)8502億元，同比下降22.9%。二是“兩法合并”后，去年下半年陸續(xù)實(shí)施的節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備、環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目?jī)?yōu)惠目錄、資源綜合利用目錄、安全生產(chǎn)專(zhuān)用目錄和高新技術(shù)認(rèn)定管理辦法和工作指引等優(yōu)惠政策帶來(lái)的減收效應(yīng)明顯。三是受金融危機(jī)和甲流疫情傳播的影響，交通運(yùn)輸、商業(yè)以及住宿餐飲等行業(yè)企業(yè)利潤(rùn)有所下降，導(dǎo)致這些行業(yè)所得稅比去年同期大幅下降。
（五）個(gè)人所得稅收入增速明顯回落
1－6月，個(gè)人所得稅完成2136.73億元，同比增長(zhǎng)0.7%，比去年同期增速回落了26.5個(gè)百分點(diǎn);其中，6月份個(gè)人所得稅完成312.43億元，同比增長(zhǎng)15.9%。1－6月個(gè)人所得稅收入占稅收總收入的比重為7.29%。
個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人（主要是城鎮(zhèn)居民）收入。
上半年個(gè)人所得稅收入增速明顯回落的主要原因：一是企業(yè)效益明顯下滑，職工工資和獎(jiǎng)金增長(zhǎng)放緩，導(dǎo)致工資薪金收入增速回落，一季度全國(guó)城鎮(zhèn)在崗職工平均工資為7399元，雖然同比增長(zhǎng)了13.4％，但比去年同期增幅回落了4.9個(gè)百分點(diǎn)。二是上半年股市上漲較快、入市資金增多，分流了一部分居民儲(chǔ)蓄存款；同時(shí)受到2008年10月9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得、個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得暫免征收個(gè)人所得稅政策調(diào)整的影響，儲(chǔ)蓄利息所得稅減收明顯。
（六）進(jìn)口稅收大幅減收，出口退稅快速增長(zhǎng)
1-6月進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入完成3373.67億元，同比下降14.9%，關(guān)稅完成657.12億元，同比下降29.9%。1-6月進(jìn)口稅收占稅收總收入的比重為13.6%。
關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的稅基是一般貿(mào)易進(jìn)口額。
進(jìn)口稅收減收的主要原因是初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口價(jià)格持續(xù)下跌帶動(dòng)進(jìn)口總額下跌。據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，2009年1-6月，外貿(mào)進(jìn)口總額同比下降25.4％，其中，初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)口總額同比下降37.1%。進(jìn)口產(chǎn)品中主要初級(jí)產(chǎn)品價(jià)格下跌明顯，比如，1-6月鐵礦砂進(jìn)口均價(jià)下跌44.6%，原油進(jìn)口均價(jià)下降52.1%。
1-6月出口退稅3513.93億元，同比增長(zhǎng)21.9%。其中，6月份出口退稅608.81億元，同比增長(zhǎng)15%。
出口退稅快速增長(zhǎng)，主要原因是大幅提高出口退稅率的政策所致。去年下半年以來(lái)我國(guó)連續(xù)幾次提高了出口退稅率。雖然出口總額大幅下降，但政策受益商品的出口跌幅明顯小于平均跌幅，出口退稅率的提高使退稅金額保持了較快增長(zhǎng)。
（七） 證券交易印花稅收入跌幅收窄，6月份首次實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)
1-6月證券交易印花稅收入完成246.79億元，同比下降74.5%，1－6月證券交易印花稅收入占稅收總收入的比重為0.84%。
分月看，證券交易印花稅收入的減收幅度逐月減緩，已經(jīng)從1月份的-95.7%回升到5月份的－39.8％，6月份首次實(shí)現(xiàn)正增長(zhǎng)，增長(zhǎng)40.6%。
證券交易印花稅的稅基是A股和B股的交易總金額。
證券交易印花稅繼續(xù)減收的主要原因是目前證券交易印花稅實(shí)行單邊、低稅率征收,比去年前4個(gè)月實(shí)行的雙邊、高稅率征收,稅負(fù)大幅降低,因而導(dǎo)致稅收大幅減少。
證券交易印花稅收入的跌幅明顯收窄，主要原因是近幾個(gè)月來(lái)證券交易有所回暖，成交量持續(xù)放大。
三、其他稅種的增長(zhǎng)情況及原因
（一）契稅收入持續(xù)增收
1-6月，契稅收入完成798.75億元，同比增長(zhǎng)8.5%，1－6月契稅收入占稅收總收入的比重為2.7％。
分月看, 除1月份收入有所下降外，2-6月各月收入均實(shí)現(xiàn)增長(zhǎng),其中5月份增速最快，達(dá)到20.2%。
契稅的稅基大體相當(dāng)于土地和房產(chǎn)的交易總金額，土地的交易額與國(guó)土部門(mén)的用地規(guī)劃密切相關(guān)，房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價(jià)格的影響。
契稅收入持續(xù)增收的原因:一是去年下半年樓市低迷，國(guó)家為促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展出臺(tái)的一系列政策，已經(jīng)發(fā)揮出一定的效果。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，1－6月商品房銷(xiāo)售面積及銷(xiāo)售額增長(zhǎng)分別達(dá)到31.7%、53%。二是開(kāi)發(fā)商競(jìng)購(gòu)?fù)恋匦袨榛钴S，部分地區(qū)土地拍賣(mài)價(jià)格和房屋售價(jià)有所上漲，從而促進(jìn)了契稅收入增長(zhǎng)。
（二）車(chē)輛購(gòu)置稅跌幅收窄
1－6月，車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)現(xiàn)收入515.8億元，同比下降6.2%，1－6月車(chē)輛購(gòu)置稅收入占稅收總收入的比重為1.75%。
分月看，除2月份收入增長(zhǎng)18.7%外，其他各月均為減收，但降幅已由1月份的21.2%回升至6月份的4.8%。
車(chē)輛購(gòu)置稅的稅基是應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售總額。
車(chē)輛購(gòu)置稅收入減收的原因：一是從今年起對(duì)1.6升及以下排量汽車(chē)實(shí)行減半征收車(chē)購(gòu)稅政策，導(dǎo)致車(chē)購(gòu)稅減收較多；二是商用車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)狀況持續(xù)低迷；三是摩托車(chē)產(chǎn)銷(xiāo)量有所下降。
車(chē)輛購(gòu)置稅跌幅逐步收窄的原因是減稅政策使中小排量轎車(chē)和交叉型乘用車(chē)需求量快速增長(zhǎng)，產(chǎn)銷(xiāo)兩旺。
（三）房產(chǎn)稅收入較快增長(zhǎng)
1-6月,房產(chǎn)稅收入完成425.62億元，同比增長(zhǎng)20.7%，1－6月房產(chǎn)稅收入占稅收總收入比重為1.44%。
房產(chǎn)稅的稅基是企業(yè)保有的自用房產(chǎn)原值總額和出租房屋的租金收入總額。
房產(chǎn)稅收入快速增長(zhǎng)的原因：一是城鎮(zhèn)房屋保有量持續(xù)增加。二是全國(guó)房屋租賃的平均價(jià)格有所上漲。
（四）土地相關(guān)稅收持續(xù)較快增長(zhǎng)
土地相關(guān)稅收除營(yíng)業(yè)稅、契稅外還包括城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。這三個(gè)稅種1－6月實(shí)現(xiàn)收入1144.84億，占稅收總收入的比重為3.9%。
具體來(lái)看，城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)現(xiàn)收入502.91億元，同比增長(zhǎng)17.6％。土地增值稅實(shí)現(xiàn)收入319億元，同比增長(zhǎng)9.8%。耕地占用稅實(shí)現(xiàn)收入322.93億元，同比增長(zhǎng)135%。
城鎮(zhèn)土地使用稅的稅基，是納稅人占用的土地面積。土地增值稅的稅基，是納稅人銷(xiāo)售新建房屋和二手房的土地增值收益總額。耕地占用稅的稅基是納稅人實(shí)際占用的耕地面積。
土地增值稅由減收轉(zhuǎn)為增收的原因:一是年初房地產(chǎn)市場(chǎng)交易低迷，國(guó)家為促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅,導(dǎo)致前2個(gè)月土地增值稅減收。二是二季度以來(lái),房地產(chǎn)成交量和成交價(jià)格明顯回升，導(dǎo)致土地增值稅收入有所增加。
耕地占用稅大幅增長(zhǎng)的原因:一是去年提高了耕地占用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)的政策翹尾因素影響，二是新開(kāi)工項(xiàng)目有所增加，用地量有所增多。
