日前，中國證監(jiān)會在上海召開2008年會計監(jiān)管工作會議，總結(jié)今年資本市場審計工作的情況，分析當(dāng)前資本市場改革發(fā)展形勢對審計工作提出的新要求、新任務(wù)，對2008年年報審計和加強(qiáng)資本市場會計監(jiān)管與服務(wù)工作做出部署和安排。證監(jiān)會黨委副書記、副主席范福春，證監(jiān)會黨委委員、紀(jì)委書記李小雪出席會議并講話。
李小雪在會議報告中表示，經(jīng)過十八年的發(fā)展，中國資本市場已經(jīng)逐步成長為一個在法律制度、交易規(guī)則、監(jiān)管體系等方面與國際通行原則基本相符又與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段要求相適應(yīng)的資本市場。今年以來，受國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境變化等多種因素影響，我國資本市場運行過程中出現(xiàn)了一些新情況和新問題。我們既要有信心，又要加大改革力度，全力推動資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展。
李小雪指出，不斷提高資本市場會計信息質(zhì)量是推進(jìn)資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展的重要內(nèi)容。會計信息在資本市場發(fā)揮什么樣的作用，很大程度上取決于自身的質(zhì)量。2007年，上市公司和證券、期貨、基金行業(yè)開始執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，總體上，新舊會計準(zhǔn)則實現(xiàn)了平穩(wěn)銜接，執(zhí)行效果良好，對提高資本市場會計信息質(zhì)量起到了積極作用。但也存在部分公司對新會計準(zhǔn)則理解不透、執(zhí)行不到位，會計處理方法隨意性較大等問題，在一定程度上影響了投資者對會計信息的正確理解和使用，需要準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、公司、會計師事務(wù)所以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)共同努力加以解決。證監(jiān)會將與相關(guān)部門加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，相互配合，共同做好有關(guān)工作。
李小雪表示，提高資本市場審計執(zhí)業(yè)水平、提升資本市場會計信息質(zhì)量，不僅是股權(quán)分置改革后我國資本市場穩(wěn)定健康發(fā)展的內(nèi)在需要，也是應(yīng)對國際會計監(jiān)管環(huán)境變化的必然要求。不斷提升資本市場會計信息質(zhì)量，需要資本市場參與主體長期不懈的共同努力，財務(wù)報告主體要切實履行會計責(zé)任，承擔(dān)法定審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所要切實履行審計責(zé)任，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)要切實履行法律賦予的監(jiān)管責(zé)任。
李小雪指出，伴隨資本市場的改革發(fā)展，注冊會計師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提高，較好地履行了行業(yè)的職責(zé)，會計師事務(wù)所日益重視自身治理、恪守職業(yè)道德，獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，為企業(yè)改制上市、改進(jìn)公司內(nèi)部管理、受托對財務(wù)會計問題發(fā)表專業(yè)意見，以及上市公司實施新舊會計準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換等提供的服務(wù)基本滿足了市場發(fā)展的需要，為資本市場發(fā)展作出了積極貢獻(xiàn)。同時也要看到，與資本市場發(fā)展的要求以及社會公眾的期望還有較大差距，注冊會計師的誠信意識和獨立性、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和審計報告的質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，會計師事務(wù)所內(nèi)部治理和質(zhì)量控制制度有待進(jìn)一步完善，會計師事務(wù)所之間的競爭秩序有待于進(jìn)一步理順。提高資本市場會計信息質(zhì)量的任務(wù)依然十分艱巨，要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，積極努力地做好工作，把資本市場會計信息質(zhì)量提高到一個新的水平。根據(jù)資本市場發(fā)展和即將開始的2008年年審工作要求，當(dāng)前和今后一個時期，會計師事務(wù)所要切實增強(qiáng)誠信意識、風(fēng)險意識和危機(jī)意識，大力加強(qiáng)治理機(jī)制、內(nèi)部控制、人才隊伍、專業(yè)基礎(chǔ)等四項基礎(chǔ)建設(shè)，認(rèn)真做好五項具體工作：
一是結(jié)合公司年報編報時間安排對2008年年報審計工作做出妥善安排，認(rèn)真做好審計計劃工作。
二是在審計全過程中要貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，充分了解被審計單位及其環(huán)境，審慎評估重大錯報風(fēng)險，并將風(fēng)險評估與內(nèi)部控制、實質(zhì)性測試有機(jī)結(jié)合起來。
三是重點關(guān)注公允價值、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、合并財務(wù)報表、金融工具、異常關(guān)聯(lián)交易、違規(guī)對外擔(dān)保、資金占用特別是上市公司與控股股東及其他關(guān)聯(lián)方的資金往來以及重大投資等重點領(lǐng)域。對更換會計師事務(wù)所、實施股權(quán)激勵和實施重大資產(chǎn)重組、債務(wù)重組的上市公司要履行更為嚴(yán)格的審計程序。
四是定期與被審計單位董事會審計委員會、獨立董事進(jìn)行溝通，如實通報審計的進(jìn)展情況、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及其解決情況，并將溝通的內(nèi)容及相關(guān)情況記錄于審計工作底稿。
五是會計師事務(wù)所要在被審計公司年度報告披露后，按照規(guī)定期限向業(yè)務(wù)地監(jiān)管局提交重點關(guān)注問題的審計情況總結(jié)、管理當(dāng)局聲明書等。
李小雪最后強(qiáng)調(diào)，提高會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升資本市場審計水平，既是會計師事務(wù)所的職責(zé)所在，也是證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作的一項基本內(nèi)容。從現(xiàn)在開始到明年，證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)將采取有效措施，重點抓好以下幾個方面的工作：加強(qiáng)對會計師事務(wù)所執(zhí)行證券期貨業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和培訓(xùn)；研究建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，鼓勵優(yōu)秀的會計師事務(wù)所做優(yōu)做大做強(qiáng)；完善會計監(jiān)管轄區(qū)責(zé)任制，做好現(xiàn)場檢查工作；進(jìn)一步發(fā)揮首席會計師聯(lián)席會議的作用，加強(qiáng)與會計師事務(wù)所的交流與溝通；加強(qiáng)與財政部、審計署、國資委等部門的溝通協(xié)調(diào)，會同有關(guān)部門做好應(yīng)對PCAOB和歐盟的跨境監(jiān)管工作；研究建立會計信息舉報中心，嚴(yán)肅處理會計信息造假的上市公司、證券公司等機(jī)構(gòu)和會計師事務(wù)所。通過切實加強(qiáng)資本市場會計監(jiān)管與服務(wù)工作，促進(jìn)資本市場審計水平的提升和資本市場會計信息質(zhì)量的提高。
范福春在總結(jié)講話時指出，對于證券市場的審計工作、對于具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的注冊會計師隊伍，在充分肯定成績的同時，也要正視存在的問題，正視面對的挑戰(zhàn)，謀劃進(jìn)一步提高審計質(zhì)量的對策。今后證監(jiān)會還將進(jìn)一步加大協(xié)調(diào)、溝通力度，盡可能為會計師事務(wù)所和注冊會計師創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。
范福春對會計師事務(wù)所及其審計工作提出了六條具體要求，一是找準(zhǔn)定位，當(dāng)好證券市場上的“公證人”，努力做好證券市場財務(wù)信息的鑒證工作，這是做好審計工作的前提、基礎(chǔ)和保證；二是明確責(zé)任，為投資者提供真實的上市公司財務(wù)報告，這既是會計師事務(wù)所和注冊會計師的工作責(zé)任，更是社會責(zé)任；三是關(guān)注重點，做好“打假”和“防盜”工作，即充分揭露虛假數(shù)據(jù)和信息，關(guān)注通過不公平關(guān)聯(lián)交易將上市公司資產(chǎn)和利益往外輸送，關(guān)注挪用和擠占上市公司資金行為；四是完善機(jī)制，健全會計師事務(wù)所的內(nèi)控制度，加強(qiáng)復(fù)核，形成有效的制衡和約束機(jī)制；五是重視總結(jié)失誤教訓(xùn)，吃一塹，長一智，避免出現(xiàn)重大錯誤，避免同一錯誤反復(fù)出現(xiàn)；六是提高素質(zhì)，會計師隊伍要嚴(yán)守客觀公正的職業(yè)底線，切實提高執(zhí)業(yè)能力，把對投資者負(fù)責(zé)作為所有工作的出發(fā)點和落腳點。
會上，證監(jiān)會首席會計師周忠惠、證監(jiān)會上市部主任楊華先后圍繞會計師事務(wù)所內(nèi)部機(jī)制建設(shè)、2008年上市公司年報審計工作等內(nèi)容做了講話，會計部主任孫樹明主持會議并對貫徹落實會議精神提出了要求。證監(jiān)會各地方派出機(jī)構(gòu)和參會會計師事務(wù)所代表圍繞實踐中的具體問題進(jìn)行了深入的交流。來自財政部、審計署、國資委、中注協(xié)，以及證監(jiān)會各部門、各地方證監(jiān)局、各證券、期貨交易所，證券登記結(jié)算公司，證券投資者保護(hù)基金公司、各具有證券期貨業(yè)務(wù)相關(guān)資格的會計師事務(wù)所等單位的主要負(fù)責(zé)同志220余人參加了會議。
